Рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль за 2005 год, если выручка от реализации товаров собственного производства (с учетом НДС) составила — 7020 тыс. рублей, выручка от перепродажи товаров (с учетом НДС) — 960 тыс. рублей, покупная стоимость которых составила — 650 тыс. рублей.
В связи с освоением новой технологии по производству продукции организация продала излишки упаковочного материала на сумму 50 тыс. рублей (без учета НДС), остаточная стоимость, по которой данный материал числился в балансе на счете 10 — 40 тыс. рублей. Кроме того, было продано холодильное оборудование, которое числилось в основных средствах, за 30 тыс. рублей (без учета НДС). Других доходов у организации не было.
Прямые расходы ООО «Орион», связанные с производством продуктов питания составили 4100 тыс. рублей, в том числе расходы на остаток незавершенного производства по состоянию на 01 июля 2005 года — 200 тыс. рублей. Услуги и работы в пользу «третьих» лиц ООО «Орион» не оказывал.
Расходы, связанные с продажей продукции и покупных товаров составили 900 тыс. рублей. Кроме того, были произведены амортизационные отчисления в сумме 15 000 рублей и списана в связи с истечением срока давности дебиторская задолженность в сумме 50 000 рублей. Остаточная стоимость проданного холодильного оборудования составила — 25 000 тыс. рублей.
ООО «Орион» в 2003 году был получен убыток в сумме 800 тыс. рублей. В 2004 году ООО «Орион» получил прибыль, и часть этой прибыли в размере 200 тыс. рублей была направлена на покрытие убытка 2003 года. На начало 2005 года сумма не перенесенного убытка составила 200 тыс. рублей.
Решение Рассчитываем налоговую базу в соотв. с п. 1 ст. 247 и сумму налога на прибыль за 2005 г.
|
Хозяйственные операции. | Расчет. | Налогооблагаемая база (тыс.руб.). | Статья. |
Выручка от реализации (за вычетом НДС). | 7020(7020*18/118). | | Ст. 249, п. 1 ст. 248. |
Выручка от перепродажи (за вычетом НДС). | 960- (960*18/118). | | Ст. 249, п. 1 ст. 248. |
Себестоимость товара. | — 650. | П. 1 ст.253. | П. 1 ст.253. |
Реализация излишков. | | | П. 1 ст.249. |
Остаточная стоимость излишков. | — 40. | — 40. |
Реализация холодильного оборудования. | | | П. 1 ст.249. |
Остаточная стоимость холодильного оборудования. | — 25. | — 25. |
Прямые расходы, связанные с производством. | -(4100−200). | — 3900. | П. 1 ст.253. |
Расходы, связанные с продажей. | — 900. | — 900. |
Амортизация. | — 15. | — 15. | П. 6 ст.253. |
Дебиторская задолженность. | — 50. | — 50. |
Итого. | |
Также есть данные, что на начало 2005 г. сумма не перенесенного убытка составила 200 тыс. руб. В 2005 г. Убыток не может уменьшать налоговую базу больше, чем на 30% (п. 2 ст.283 НК), т. е.
1263*30%=378,9 тыс. руб.
Налогооблагаемая база:
1263−378,9=884,1 т.р.
Сумма налога на прибыль:
1083*24%=212,18 т.р.
