Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Эти вопросы освещены в ст. 5 Федерального закона об аудиторской деятельности и российском Правиле (стандарте) «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» .

В соответствии со ст. 5 «Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов» аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

• 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
• 2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово — хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
• 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
• 4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
  • — непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
  • — выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
• 5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

К иным правам можно отнести право:

• 1) вступать в члены аккредитованных профессиональных объединений;
• 2) оказывать сопутствующие аудиту услуги;
• 3) на вознаграждение за свою работу;
• 4) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, а также иных специалистов;
• 5) обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и об аннулировании ее в установленном порядке в суде или арбитражном суде;
• 6) отказаться от проведения аудиторской проверки и поставить в известность об этом заказчика в следующих случаях:
  • а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
  • б) оказания данному экономическому субъекту услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

• 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• 2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
• 3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и / или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
• 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и / или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• 5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

К иным обязанностям можно отнести следующие.

• 1. Аудиторы должны пройти аттестацию и ежегодно повышать свою квалификацию.
• 2. Аудиторские организации должны получить лицензию на право осуществления аудиторской деятельности и лицензии на оказание сопутствующих аудиту услуг, если они носят лицензионный характер.
• 3. Соблюдать условия конфиденциальности.
• 4. Отказаться от проведения аудиторской проверки, о чем поставить в известность аудируемое лицо в следующих случаях:
  • а) если аудиторские организации являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;
  • б) если аудиторские организации являются их дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами экономических субъектов или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм;
  • в) если были оказаны данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.