Специальные налоговые режимы

Некоммерческие организации могут признаваться налогоплательщиками в рамках специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения НКО аналогичен порядку для других организаций. При переходе на УСЫ некоммерческие организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций с учетом установленных ограничений.

Не могут применять УСН:

• • некоммерческие организации, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 чел.;
• • некоммерческие организации, остаточная стоимость амортизируемого имущества которых превышает 100 млн руб.;
• • некоммерческие организации, имеющие филиалы или представительства;
• • негосударственные пенсионные фонды;
• • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% за исключением:
  • — некоммерческих организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
  • — некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 № 3085−1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
• • иностранные некоммерческие организации;
• • физические лица, занимающиеся некоммерческой деятельностью: нотариусы, адвокаты, адвокатские образования.

Право выбора объекта налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов) сохраняется за НКО, не являющимися участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Нс имеют права применять специальный режим в виде единого налога на вмененный доход:

• • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 № 3085−1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
• • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если их оказание является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
• • религиозные организации в отношении уставной деятельности, поскольку операции по совершению религиозных таинств и обрядов не являются бытовыми услугами, а реализация религиозными организациями продукции предприятий Московской патриархии не соответствует понятию «розничная торговля».

Некоммерческие организации в форме казенных, бюджетных и автономных учреждений не имеют права перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Другие элементы специальных налоговых режимов аналогичны действующим для коммерческих организаций.