Порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете просроченной кредиторской задолженности
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма кредиторской задолженности, списанная по истечении срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов. Согласно п. 18 ст. 250 главы 25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи… Читать ещё >
Порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете просроченной кредиторской задолженности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Кредиторская задолженность не погашенная организацией своевременно и не востребованная кредитором в бухгалтерском учете подлежит списанию по истечении срока исковой давности. п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности № 34н. Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.
Общий срок исковой давности составляет три года. ст. 196 ГК РФ Однако по отдельным видам требований может быть установлен специальный срок исковой давности (сокращенный или более длительный) (ст. 197 ГК РФ). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке: по обязательствам, срок исполнения которых определен, по окончании срока исполнения обязательства; по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства. Срок исковой давности может прерываться (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст. 203 ГК РФ).
Списание кредиторской задолженности должно быть отражено отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При инвентаризации кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Инвентаризация кредиторской задолженности проводится по приказу руководителя (форма № ИНВ-22). Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности п. 78 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств/ Утверждено Приказом Минфина РФ 13.06.95 г. № 49.
Пунктами 8 и 10.4 ПБУ 9/99 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом МФ РФ от 06.05.1999. № 32н с изменениями и дополнениями. предусмотрено, что суммы списанной кредиторской задолженности представляют собой прочий доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете. На основании ПБУ 9/99 суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек. Согласно пункту 16 ПБУ 9/99 указанный прочий доход признается организацией в том периоде, в котором истек срок исковой давности.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», списываемые с баланса суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами, на которых числится кредиторская задолженность.
В бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет 60 (66, 67, 71, 76) Кредит 91−1 — списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сумма кредиторской задолженности, списанная по истечении срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов. Согласно п. 18 ст. 250 главы 25 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.