Роль представления отчетности в формате XBRL в современных концепциях отчетности

Инструментарий XBRL был разработан с целью повышения эффективности передачи деловой информации. Данный язык позволяет, используя информационные технологии, передавать бизнес данные во взаимосвязи с метаданными (определениями тех или иных показателей). Таким образом, обеспечивается контекст, в рамках которого пользователи могут однозначно воспринимать эту информацию. XBRL существенно влияет также на работу аудитора, позволяя автоматизировать ряд проверок.

Согласно новой редакции «Концептуальных основ финансовой отчетности» в качестве фундаментальных качественных характеристик выделяются:

уместность (релевантность), на которую влияет прогнозная ценность, подтверждающая ценность и существенность;

достоверное представление, которое обеспечивается полнотой, нейтральностью и отсутствием ошибок.

Отчетность, представленная в формате XBRL, фактически является интегрированной и поэтому обеспечивает полноту отчетной информации. Также за счет технических средств, с помощью которых формируется отчет в исследуемом формате, о которых информация представлена далее, обеспечивается практически полное отсутствие ошибок (Приложение 4) после определенного индикативного периода применения формата (до 2-х лет). В результате, объект исследования позволяет практически полностью воплотить в жизнь одну из фундаментальных качественных характеристик финансовой отчетности.

«К качественным характеристикам, улучшающим полезность информации, в Концептуальных основах отнесены: сопоставимость; проверяемость; своевременность; понятность». Фомина О. Б., Фомин М. В., Тенденции развития бухгалтерского учета / О. Б. Фомина, М. В. Фомин // Вестник ТвГУ. Серия «Экономика и управление». — Вып. 23. — 2014. — 153 С. Переходя к исследованию качественных характеристик, улучшающих полезность информации в ключе использования формата XBRL можно отметить целый ряд преимуществ формата. Так, формат обеспечивает полную автоматическую проверяемость отчетности регулятором, данный факт раскрыт в ходе исследования. Аналогично ситуация обстоит и с понятностью: поскольку отчетность, представленная в исследуемом формате, является интегрированной, включает также и информацию о деятельности компании и подробной раскрытие всех статей отчетности, что позволяет также проводить автоматические аналитические работы пользователям отчетности.

В приведенном SWOT анализе инструментария XBRL для возможного применения российскими компаниями, следует отметить, что к основным преимуществам относятся отсутствие дублирующего ввода информации, уменьшение рисков допущения ошибок, своевременность информации и интерактивный характер. Также внедрение данного инструментария должно способствовать увеличению возможностей, при проведении аудита отчетности.

Концепция интегрированной отчетности сводит в отчетность все существующие сведения о стратегии компании, о принципах ее корпоративного управления. Самым существенным моментом отчетности становятся ее показатели, отражающие экономическое, социальное и экологическое окружение. При этом, концепция интегрированной отчетности должна давать ясное и четкое представление о том, каким образом в компании осуществляется разумное, рациональное руководство и каким образом она создает и поддерживает свою ценность для общества.

Известные опыты применения XBRL показывают, что этот электронный язык меняет в какой-то степени подход к финансовой информации. Она преобразуется из сухого статического текста, представленного в напечатанном виде в ежегодном отчете на корпоративном сайте, в интерактивную информацию. Дело в том, что XBRL присваивает каждому отдельному элементу свою идентифицирующую метку, причем это не зависит от того, является ли этот элемент текстовым или числовым. Эти метки считываются компьютером, что позволяет любому пользователю эффективно использовать информацию в интерактивном режиме. Важно отметить, что такие интерактивные данные во многом помогают в первую очередь самим финансовым руководителям отчитывающейся компании и уже потом аналитикам и другим внешним пользователям отчетности. Каспин Л. Е., Возможности использования XBRL при формировании интегрированной отчетности / Л. Е. Каспин // Инновационное развитие экономики. — № 1(13). — 2013. Больше того, у многих аналитиков существует обоснованное мнение, что каковы бы не были первичные расходы на внедрение XBRL, они быстро окупятся за счет преимуществ появившихся в компаниях. Акционеры и потенциальные инвесторы, благодаря возросшей прозрачности и управляемости, а также своевременного представления отчетности различным регулятивным органам, смогут быстро определить возросшую инвестиционную привлекательность компании. Компании — лидеры рынка должны использовать возможности и потенциальные выгоды от внедрения XBRL уже сейчас, на ранних этапах преобразования финансовой информации в цифровой формат. Доказательством того, что использование формата XBRL в значительной степени способствует объективному анализу финансовой отчетности и ее положительному восприятию, можно достаточно легко убедиться, изучив отчетность некоторых крупных публичных компаний США.