«Трактат о счетах и записях» и его критика

Пачоли разделил текст «Суммы арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях» на две части: первая часть посвящена арифметике и алгебре, вторая — геометрии. Первая часть; состоит из девяти отделов, восемь из которых посвящены вопросам арифметики и алгебры, а девятый отдел — вопросам применения математики в коммерческом деле. В последний отдел входит двенадцать трактатов: 1 — о товарищах, 2 — об арендах, 3 — о менах и меновых сделках, 4 — о векселях и вексельных сделках, 5 — о процентных вычислениях, 11 — о счетах и записях, 12 — о мерах, весах и монетах, о торговых обычаях и местах, с которыми Италия находится в торговых сношениях.

С точки зрения практики учета книга Пачоли устарела еще до того, как была напечатана. Практика учета в Северной Италии к концу 15 века была шире и глубже, чем описал ее Лука Пачоли, и, можно сказать, что для итальянских бухгалтеров современников Пачоли эта книга в части практических предложений была весьма элементарна. В своем труде он не отразил многих ценных практических достижений. Изложение в трактате очень небрежное и содержит много противоречий. Достаточно отметить, что при описании правил заполнения инвентаря игнорируются цены (глава 3), когда же автор переходит к изложению правил открытия счетов в Главной книге, то предполагается наличие цен (глава 12), так же остается неясной позиция Пачоли относительно принципов оценки материальных ценностей (главы 12, 18 и 20).

Лука Пачоли вошел в историю математики и бухгалтерского учета прежде всего как основоположник двойной записи. Однако в настоящее время многие исследователи считают его «Трактат о счетах и записях» подделкой, другие обвиняли в плагиате. Но все историки науки сходятся во мнении, что двойная запись в бухгалтерском учете возникла не во времена Луки Пачоли, а гораздо раньше. Лука Пачоли только описал уже сложившуюся до него систему. Один из самых великих бухгалтеров — ученый Фабло Беста объявил, что «Трактат о счетах и записях» был написан одним из преподавателей коммерческой школы в Венеции и только вставлен Пачоли в текст «Суммы». Согласно другой версии, «Сумма» — это на три четверти пересказ книги Фибоначчи.

На сегодняшний день достоверно известно, что первой книгой, в которой описывалась система двойной записи, была книга Бенедитто Катрульи «О торговле и современном купце», написанная от руки в 1458 г. и напечатанная в 1573 г.

Однако книга Луки Пачоли признается всеми историками науки, как выдающийся источник, давший толчок развитию бухгалтерского учета. Она является первой печатной книгой, в которой рассматривались все современные достижения в области математики, бухгалтерии и служит обобщением всех достижений того времени. Кроме того, она была написана не на обязательном для научных работ того времени латинском, а на итальянском языке, доступном массовому читателю. Об этом говорит эпиграф к книге: «То, что в пыли валялось и томилось забытым в темнице, Лука нашел для тебя, друг и читатель». Таким образом, он проложил дорогу для последующих поколений, задача которых состояла в дальнейшей разработке унаследованного учения.

Двойная запись не просто отражала хозяйственный процесс, а целенаправленно реконструировала его, следствием чего было появление операционных счетов, отражающих средства, которые нельзя ни увидеть в натуре, ни потрогать руками, их нельзя взвесить и измерить, они условны и могут быть выведены только бухгалтерским путем. Это позволило установить систематическое наблюдение за такими величинами, как капитал и прибыль.