Отражение информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 года № 19 (ред. от 11.12.2008 № 187) и включают следующие:

• — бухгалтерский баланс (форма 1);
• — отчет о прибылях и убытках (форма 2);
• — отчет об изменении капитала (форма 3);
• — отчет о движении денежных средств (форма 4);
• — приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
• — отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

Данные об учете расчетов с разными дебиторами и кредиторами, собранные на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», могут отражаться в бухгалтерской отчетности в виде обобщенной дебиторской либо кредиторской задолженности, либо в виде данных по отдельному субсчету к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса (форма № 1) приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.

При наличии у организации на конец квартала или года резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг показатели статей бухгалтерского баланса (форма 1), в связи с которыми они созданы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), приводятся с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Расшифровка дебиторской задолженности приводится: в Приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье «Кредиторская задолженность» (строка 620) приводится сумма задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации.

Кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо.

Расшифровка состава и состояния кредиторской задолженности приводится в также в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Так как к счету 76 может быть открыт субсчет «Лизинг», то информация по данному субсчету будет раскрыта в строке 050 «доходы от сдачи активов в аренду, лизинг» Отчета о движении денежных средств (форма № 4). Здесь отражаются суммы поступлений от сдачи основных средств, прав на объекты нематериальных активов, иных активов в аренду, лизинг, временное пользование, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов.

По строке 120 «полученные дивиденды, доходы» отражаются суммы дивидендов, доходов, полученных на расчетный счет в банке от участия в деятельности других организаций, от совместной деятельности, информация о которых также собирается на субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам» к счету 76.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что информация, саккумулированная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» прямо либо косвенно раскрыта в финансовой отчетности. То есть перенесена общей суммой сформированной задолженности или суммой полученных и переданных платежей либо косвенно включена в результативные показатели, отчетности (например, о состоянии капитала, о полученной прибыли и понесенного убытка).

Бухгалтерский баланс на основании данных регистров бухгалтерского учета по аналитическим и синтетическим счетам составляется на конец отчетного периода.

В У"РЦОПКСиК" помимо типовых форм бухгалтерской отчетности используются следующие специализированные формы: Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей (форма № 4-АПК), Валовая продукция и зараты на производство (форма № 6А — АПК), Реализация продукции (7-АПК), Затраты на основное производство (8-АПК), Производство и себестоимость (9-АПК), Производство и себестоимось (13-АПК), Баланс (15-АПК), Расход кормов (14-АПК), Движение сельскохозяйственных машин (16-АПК), Отчет по труду (5-АПК), Себестоимость молодняка племенных лошадей (21-АПК), Отчет по племенному делу и искусственному осеменению сельскохозяйственных животных (60-АПК), Основные показатели по коммунальному хозяйству и социальному развитию (70-АПК), Отчет об автоматизации бухгалтерского учета и составе бухгалтерских кадров (75-АПК) и другие. В данных формах могут также прямо (Основные показатели по коммунальному хозяйству и социальному развитию формы № 70-АПК) или косвенно (Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей формы № 4-АПК) отражаться расчеты с разными дебиторами и кредиторами.