Анализ использования материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально — энергетическими ресурсами.

Задачами анализа являются:

• 1. Оценка реальностей плана материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияние на объем ВП, себестоимость и др. показатели;
• 2. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
• 3. Выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка мероприятий по их использованию.

Источниками информации являются:

• 1. План материально-технического снабжения;
• 2. Договоры на поставку сырья и материалов;
• 3. Статистическая отчетность по наличию и использованию материальных ресурсов;
• 4. Оперативные данные отдела МТС;
• 5. Сведения бухгалтерского учета по поступлению, расходу и остатке материальных ресурсов.

Уровень обеспеченности организации сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой их потребностью. В ходе анализа необходимо проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями:

• · Экстенсивным;
• · Интенсивным.

Экстенсивный путь — предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами.

Интенсивный путь — удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия:

• · Внешние источники — это материальные ресурсы поступающие от поставщиков согласно договору;
• · Внутренние — сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений НТП.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны рассчитывается как разность между общей потребностью в определенном виде материальных ресурсов и сумме собственных внутренних источников.

Для оценки обеспеченности потребности в МР договорами на их поставку и фактическое их выполнение рассчитывают:

• · Коэффициент обеспечения по плану = (внутренние источники покрытия потребности + фактическое заключение договоров) / плановую потребность в МР;
• · Коэффициент обеспечения по факту = (поступившие МР от поставщиков + внутренние источники покрытия потребности) / плановую потребность в МР.

В ходе анализа обеспеченности также проверяют:

• 1. Качество полученных материалов;
• 2. Выполнение плана по срокам поставки (анализирую ритмичность);
• 3. Состояние складских запасов, сырья, материалов. Запасы МР анализируются как по сумме, так и в днях обеспеченности. Для расчета запасов материалов в днях необходимо запасов в сумме / на среднесуточный расход материалов;
• 4. Соответствие фактического размера запасов сырья и материалов нормативу;
• 5. Определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет:
  • — количества заготовленного сырья и материалов;
  • — переходящих остатков сырья и материалов;
  • — сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены

материалов и др. факторов;

— удельного сырья на единицу продукции (затраты i ± дельта остатки — отходы i) / УРi.

Для характеристики эффективности использования МР применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относят:

1) Прибыль на 1 руб. ль МЗ П руб. = П / МЗ.

2) Материалоотдача МО = ВП / МЗ.

3) Материалоемкость МЁ = 1 / МО = МЗ / ВП.

4) Коэффициент соотношения темпов роста ВП и МЗ К соотн. = Iвп / Iмз.

5) Удельный вес материальных затрат в полной себестиомости УД мз = МЗ / П с/с (%).

6) Коэффициент использования МЗ К исп. мз = МЗ ф / МЗ пл * Iвп (Iвп= ВПф/ВПпл) Частные показатели:

1) Сырьеемкость:

СЁ = С / ВП.

2) Теплоемкость:

ТЁ = Т / ВП.

3) Энергоемкость:

ЭЁ = Э / ВП.

Прибыль=ВР-С/Сполн-КН Прибыль пл=795−250=545 млн р.

Прибыль ф=900−390=510млн р

¦Прибыль=Прибыль ф-Прибыль пл.

¦Прибыль=510−545=-35млн р МЗ пл=150+98+53+17=320млн р %ВП_мз=(МЗ_ф/МЗ_пл)*100.

МЗф=172+102+62+14=350 млн р %ВП_мз=(350/320)*100=109,4%.

Прибыль1РМЗ=Прибыль/МЗ Прибыль1РМЗ пл=560/320=1,75р/р

¦Прибыль1РМЗф=671/350=1,92р/р %ВП_{П 1 руб. МЗ}=(П_ф/П_пл)*100.

¦Прибыль1РМЗ=1,87−1,76=0,11р/р %ВП_{П 1 руб. МЗ}=(1,92/1,75)*100=109,7.

МО=ВП/МЗ МОпл=961/320=3р/р %ВП_мо=(МО_ф/МО_пл)*100.

МОф=1120/350=3,2р/р %ВП_мо=(3,2/3)*100=106,7%.

МЕ=1/МО МЕпл=320/961=0,33р/р %ВП_ме=(МЕ_ф/МЕ_пл)*100.

МЕф=350/1120=0,31р/р %ВП_ме=(0,31/0,33)/100=93,9%.

УДмз=МЗ/С/Сполн*100.

УДмз пл=(320/250)*100=128%.

УД мз ф=(350/390)*100=89,7%.

¦УДмз=89,7−128=-38,3%.

Кисп мз=МЗф/МЗпл*Iвп.

Iвп=ВПф/ВПпл.

Iвп=1120/961=1,17.

Кисп мз=350/320*1,17=1,28.

Ксоотн=Iвп/Iмз.

Iмз=МЗф/МЗпл.

Iмз=350/320=1,09.

Ксоотн=1,17−1,09=0,08.

СЕ=С/ВП СЕпл=152/961=0,16р/р %ВП_се=(СЕ_ф/СЕ_пл)*100.

СЕф=172/1120=0,15р/р %ВП_се=(0,15/0,16)*100=93,8%.

ТЕ=Т/ВП ТЕпл=98/961=0,10 р/р %ВП_те=(ТЕ_ф/ТЕ_пл)*100.

ТЕф=102/1120=0,09 р/р %ВП_те=(0,09/0,10)*100=90%.

ЭЕ=Э/ВП ЭЕпл=53/961=0,05 р/р %ВП_эе= (ЭЕ_ф/ЭЕ_пл)*100.

ЭЕф=62/1120=0,06р/р %ВП_эе=(0,06/0,05)*100=120%.

ПФЕ=ПФ/ВП ПФЕпл=17/961=0,02р/р %ВП_пфе=(ПФЕ_ф/ПФЕ_пл)*100.

ПФЕф=14/1120=0,01 р/р %ВП_пфе=(0,01/0,02)*100=50%.

ВП=МЗ*МО ВПпл=МЗпл*МОпл ВПпл=961млн р ВПусл1=МЗф*МОпл ВПусл1=350*3=1050млн р ВПф=МЗф*МОф ВПф=1120млн р

¦ВПмз=ВПусл1-ВПпл.

¦ВПмз=1050−961=89млн р

¦ВПмо=ВПф-ВПусл1.

¦ВПмо=1120−1050=70млн р

¦ВПобщ=ВПф-ВПпл.

¦ВПобщ=1120−961=159млн р.

Вывод:

В ходе анализа влияния факторов МЗ и МО на изменение стоимости выпуска продукции было выявлено, что в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом наблюдается перерасход МЗ, поэтому Кмз 1,28, что подтверждает выполнение плана по МО на 6,7%, недовыполнение плана по МЕ на 6,1%, по УД наблюдается снижение МЗ в с/с полной на 38,3%, динамика МО носит характер снижения, который составляет 92%. Также в отчетном периоде наблюдается неэффективное использование сырья — экономия 6,2%, по топливу — экономия 10%, по энергии перерасход на 20%, по п/ф — экономия на 50%.

В ходе проведения факторного анализа по ВП было выявлено, что план по ВП в целом перевыполнен на 159 млн руб., в том числе за счет перевыполнения плана по МЗ на 89 млн руб., а также перевыполнения плана по МО на 70 млн руб.