Учет денежных средств и расчетных операций

Учет денежных средств в кассе

Денежные средства — важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления. Оптимизация среднего текущего остатка денежных средств организации обеспечивает их эффективное использование: избыток ведет к упущенной выгоде от финансовых вложений, недостаток вызывает трудности в расчетах с поставщиками, налоговыми органами, а также с персоналом по оплате труда.

Ценные бумаги — денежные документы, свидетельствующие о предоставлении займа (облигации) или приобретении владельцем ценной бумаги права на часть имущества (акция). По экономическому содержанию ценные бумаги представляют долгосрочные обязательства эмитента выплачивать владельцу ценной бумаги доход в виде дивиденда или фиксированных процентов. Бывают двух типов: долевые (акции) и долговые (облигации). 12].

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту счета. Согласно учетной политике ОАО «Могилевский мясокомбинат» на 2012 год, счет 50 «Касса» имеет два субсчета: 50−1 «Касса (бел. рубли)», 50−4 «Валютная касса». (Приложение А) [1].

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета, со специальных счетов в банке отражается следующей бухгалтерской проводкой: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1, кредит счетов 51 «Расчетный счет», 55 «Аккредитив».

Полученные в кассу неиспользованные подотчетными лицами денежные средства отражаются бухгалтерской проводкой: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1, кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Полученные наличные денежные средства от учредителей в части внесенных вкладов в уставный фонд организации отражаются бухгалтерской проводкой: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

На сумму погашения дебиторской задолженности составляют бухгалтерскую проводку: дебет счета 50 «Касса», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег. В зависимости от назначения расходуемых сумм в учете могут иметь место следующие операции по выдаче денежных средств из кассы. Выданы заработная плата работникам организаций, премии, материальная помощь: дебет счета 70 «Расчеты по оплате труда».

При выдаче денежных средств на командировочные, хозяйственнооперационные расходы подотчетным лицам, а также погашение задолженности по авансовым отчетам: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», кредит счета 50 «Касса», субсчет 1. Внесены деньги из кассы на-расчетный счет, специальные счета в банках: дебет счетов 51 «Расчетный счет», 55 «Аккредитив», кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

Выявлена недостача денежных средств в кассе: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.

Субсчет 50−1 также используется организацией для выполнения уставной деятельности магазинов, автопарков, эксплуатационных участков и других подразделений, расположенных вне места организации ;учитывают средства, вложенные в денежные документы (марки государственных пошлин и сборов, почтовые марки, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, извещения о денежных переводах и др.). Денежные документы хранятся в кассе организации, их учет ведется по сумме фактических затрат на их приобретение.

На сумму оплаченных путевок в санатории, дома отдыха составляют бухгалтерскую проводку: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счетов 51 «Расчетный счет», 55 «Аккредитив», 50 «Касса», субсчет 1.

При списании почтовых марок составляют бухгалтерскую проводку: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 50 «Касса». Оприходование проездных документов, полученных от подотчетных лиц, отражается бухгалтерской проводкой: дебет счета 50 «Касса», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При отнесении на себестоимость (издержки обращения) стоимости использованных проездных документов составляют бухгалтерскую проводку: дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию», кредит счета 50 «Касса».

На сумму поступивших и списанных (выданных) денежных документов в организации составляют приходные и расходные кассовые ордера. Аналитический учет ведется в книге учета денежных документов.

Субсчет 50−4 «Валютная касса» используется организацией при осуществлении ею внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки. Для учета валютной кассовой наличности организация ведет отдельную кассовую книгу, записи в которой осуществляются в разрезе видов валют.

Кассовая книга (ф. № КО-4в) заполняется в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43.(приложение 1).

Так, например, за 2 июля 2012 г. остаток по кассе на начало дня составлял 19 699 180 рублей. В результате13 операций (четырех приходных и девяти расходных) приход составил 7 930 760 рублей, расход — 25 758 380 рублей. Таким образом остаток на конец дня составил 1 871 560 рублей.

Прием и выдача наличной иностранной валюты производятся по приходному кассовому ордеру (ф. № КО-1в) (приложение 2) и расходному (ф. № КО-2в) (приложение 3).

В соответствии с приложением 2, по приходному кассовому ордеру № 476 297 поступила выручка 2 июля 2012 г. от Сладиковой Н. М., соответствующая запись сделана в кассовой книге (приложение1).

В соответствии с приложением 3, по расходному кассовому ордеру № 1005 выданы 69 690 рублей на хозяйственные нужды подотчетному лицу, Шилягову С. И., соответствующая запись сделана в кассовой книге (приложение 1).

Для отражения операций с наличной иностранной валютой организация ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. При этом организация имеет только одну кассовую книгу по операциям по иностранной валюте, которая ведется в разрезе видов иностранных валют, наименований, сумм.

Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира и прилагаемых к ним первичных документов отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК (Приложение Б) (Приложение В). В первой его части отражают кредитовые обороты счета 50 «Касса», а во второй — дебетовые обороты счета 50 «Касса».