Аудиторская проверка учёта расчётных и кредитных операций

Расчетные и кред операции относятся к самым многочисл. Им посвящено самое большое число законодат и нормат актов. Главные из них:

• — НК РФ
• — ГК РФ
• — ФЗ от 21.11.96 г. «О бу» № 129
• — положение о безналичных расчетах РФ
• — ФЗ «О валютном регулировании и контроле»
• — план сч бу и инструкция по его применению
• — ПБУ № 151 «учет займов кредитов и расходов по их обслуживанию»

Перечень ауд процедур:

В ходе ауд проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, вал, ссудных бюджет текущ идр) открытых предприятием в банках. По каждому сч проверяется наличие договора, наличие факта уведомление налоговой службы (в соотв НК РФ уведомлению подлежат след сч) Параметры каждого сч сверяются со сведениями о рублевых сч в банках и иных кредитных учреждениях действу ющ на территрии РФ и сведениями о сч в иностр валюте, в банках и иных кредит учрежден действ на територ РФ. Это форма представляется в налог орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Перечень номеров сч вручается всем проверяющим участвующим в проверке. При обнаружении перечесления средств на сч или со сч не указанных в перечне проверяющий обязан сообщить ведущему аудитору для проверки правильности иполнотв отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по сч предприятия в банках применяют след аудитор процедуры:

• — проверка полноты банков выписок по рс и документов к ним
• — проверка соответ сумм по выпискам банка по рс (счетам) суммам указанным в приложен к ним первичн док-ам
• — проверка полноты банков выписок по валютн сч (счетам) и док-в к ним
• — проверка соответств сумм по выпискам банка по валют сч (счетам) суммам указан в приложен к ним первич док-в
• — проверка правильности определен курсовых разниц по валют сч
• — проверка правильности отраж в учете операций по покупке и продаже валюты

Типичные ошибки:

• — отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка
• — оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью

при отсутствии оправдательных первич док-в аудитору необходимо выверять информ в учрежд банка.

• — на док-ах отсутствует штамп банка о принятии докум для обработки
• — затраты производимые в безналичном порядке списываются непосредственно по сч затрат мининую сч расчетов

В ходе ауд проверки при выполнении ауд процедур, проверке оборотов и сальдо по сч аудиторы устанавливают соответствие записей указанных в выписках банка записям в жо и ведомости № 2 по сч 51,52,55. Особое внимание обращают на операции по сч в банке которые отражается непосредственно на сч учета затрат (20, 25, 26,44) минуя сч расчетов.

• — нарушения порядка покупки и обратной продажи иностр вал на внутреннем валютн рынке РФ
• — нарушение порядка аккредитивной формы расчетов

Источники информации для проверки кредитных операций яв-ся:

— учетная политика предприятия, первич док-ты по разделу учета, регистры синтетическ и аналитического учета также по разделу или участку и ботчетности.

Перечень ауд процедур:

• — проверка обоснованности включения % по кредитам в себестоимость продукции р, у в зависимости от источника получения кредита
• — проверка обоснованности включения в себестоимость суммы % по кредитам
• — проверка фактич уплаты % по кредитам
• — проверка правильности отражения в учете % по просроченным кредитам
• — проверка фактич соблюдения целевого назначения кредита
• — проверка правильности и полноты выполнения корректировки прибыли для цели налогообложения
• — проверка соответствия бух записи целевого назначения кредита

Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть орган по:

• — видам кредитов (руб, валют)
• — банках и прочим организ и физ лицам у которых он был получен
• — целевому назначению кредитов
• — срокам
• — участию в расчете налогооблагаемой прибыли

Перечень типовых нарушений при отражении в бу операций связанных с получением кредитов и займов.

• — отсутствие док-в оформляющ кредитные отношения (выписки)
• — связан с включением в себестоимость продук р, у % по кредитам, которые не могут быть в нее включены
• — связан с нарушением принципов оценки имущества
• — связан с нарушением принципов формирования финанс результатов.