Проведение инвентаризации в кассе и на складе предприятия

Согласно приказа № 12 от 11 октября 2010 г., инвентаризационная комиссия обязана провести инвентаризацию товаров в торговом зале и на складе, денежных средств в кассе 12 октября 2010 г. с 8.00 до 12.00. В состав инвентаризационной комиссии входят: работник бухгалтерской службы (помощник бухгалтера), экономист и оператор базы данных.

С материально ответственных лиц перед началом инвентаризации берется расписка.

До начала проведения инвентаризации торговыми работниками были проведены подготовительные мероприятия. Товары рассортированы и разложены по наименованиям и сортам. В торговом зале проверено наличие ценников на всю продукцию. На складе также была произведена сортировка товаров.

Были закончены отчет о движении материальных ценностей (товарный отчет) и отчет о движении денежных средств (кассовый отчет). Выведен остаток денежных средств на начало проведения инвентаризации (по отчету) и плановый остаток товаров на складе и в торговом зале (по данным бухгалтерии).

Акты инвентаризации составлены в трех экземплярах. Один экземпляр передан в бухгалтерию ООО «Вентос», второй экземпляр — у бригады материально-ответственных лиц, сдавших ценности, третий экземпляр — у бригады материально-ответственных лиц, принявших ценности.

На время проведения инвентаризации магазин закрывают.

В первую очередь проводится инвентаризация денежных средств в кассе. Для этой инвентаризации используется унифицированная форма ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» .

Во время инвентаризации наличных денежных средств не допускаются операции по приему и выдаче денежных средств. Также не допускается отсутствие кого-либо из инвентаризационной комиссии. Кроме того, при заполнении акта инвентаризации не допускаются подчистки и помарки любого рода. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В результате проведения инвентаризации наличных денежных средств была выявлена недостача в размере 92 руб. 55 коп. Недостача произошла по вине материально ответственных лиц. Она относится на виновных лиц.

Учет результатов инвентаризации наличных денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

Кредит 50 «Касса» .

92 р. 55 к. — сумма выявленной недостачи.

Дебет 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям / расчеты по возмещению материального ущерба» .

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

92 руб. 55 коп. — делится на четыре части в соответствии с четырьмя материально ответственными лицами.

Дальше можно поступить двояко: бригада вносит сумму недостачи в кассу либо сумма ущерба удерживается из заработной платы.

Для проведения инвентаризации остатков товаров в торговом зале и на складе руководство ООО «Вентос» разработало упрощенную форму акта инвентаризации. Цель — облегчить проведение инвентаризации в отношении торговых работников (понимание требований к заполнению формы).

Акт инвентаризации товаров в торговом зале (на складе аналогично) содержит: название документа, наименование организации и структурного подразделения, дату и номер документа, на основании которого проводится инвентаризация, дату проведения инвентаризации. В форму включена расписка материально ответственных лиц (аналогично форме ИНВ-15).

Нумерация строк ведется сквозная через всю ведомость. Опись товаров производится по порядку расположения товаров на витринах, полках и т. п.

Цены в ведомости указываются розничные.

Итоги подводятся по каждой строке (графа сумма).

Наименования инвентаризируемых товаров, их количество указывают в ведомости по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице ведомости указывают прописью число порядковых номеров товаров и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах) эти товары показаны.

Исправление ошибок производится в всех трех экземплярах ведомости путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления также оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описи не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

Затем проводится подсчет итого по каждой странице и общий итог остатков товаров в торговом зале и на складе.

Акт инвентаризации подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Т.к. инвентаризация проводится в связи со сменой материально ответственных лиц, принявшая бригада расписывается в получении товаров, а сдавшая бригада — в сдаче товаров.

Выполнив все обязательные требования, инвентаризационная комиссия получила следующие результаты по инвентаризации товаров в торговом зале и на складе: фактический остаток товаров составил 452 168 руб. 00 коп., по плану остаток товаров должен быть 451 733 руб. 00 коп. По товарам выявлен излишек в размере 435 рублей.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации данный излишек необходимо оприходовать и списать на финансовые результаты. В бухгалтерском учете будет составлена следующая проводка:

Дебет 41 «Товары» .

Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы / прочие доходы» .

На сумму 435 руб. 00 коп.

Можно сделать следующие выводы.

• 1. В результате проведения инвентаризации наличных денежных средств выявлена недостача в размере 92 руб. 55 коп.
• 2. В результате проведения инвентаризации товаров на складе и в торговом зале выявлен излишек в размере 435 руб. 00 коп.
• 3. Одна бригада торговых работников сдала, а другая приняла ценности (товары и денежные средства) на общую сумму 454 921 руб. 45 коп.