Проверка правильности составления бухгалтерской и статистической отчетности на ООО «Фирма Магнит»

На исследуемом предприятии составляется бухгалтерской отчетность: годовая и промежуточная.

Так как, исследуемым периодом является 2011 год, который на момент написания данной курсовой работы еще не закончен, то проведем проверку промежуточной бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2011 года.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Баланс и отчет о прибылях и убытках составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2011 года, которая представлена в приложении ПП.

Проведем логическую и арифметическую проверку бухгалтерского баланса (приложение РР).

По разделу 1:

• · Первоначальная стоимость внеоборотных активов на начало и на конец проверяемого периода составляет 79,2 млн руб. Данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно,
• · Амортизация на начало периода составила 21,9 млн руб., на конец сентября 2011 года — 24,9 млн руб. Данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно,
• · Рассчитаем остаточную стоимость внеоборотных активов на 1 января 2011 года:
  • 79,2 — 21,9 = 57,3 млн руб. (на начало),
  • 79,2 — 24,9 = 54,3 млн руб. (на конец).

В результате арифметической проверки отклонений не выявлено.

Нематериальные активы на исследуемом предприятии не числятся.

Таким образом, в результате проверки первого раздела бухгалтерского баланса нарушений не выявлено.

Проведем проверку второго раздела бухгалтерского баланса (оборотные активы):

По статье Запасы и затраты:

• · Сырье и материалы на 1 января 2011 года составляют 8,5 млн руб. На 1 октября 2011 года — 33 млн руб. В результате проверки отклонений не выявлено.
• · По статье Готовая продукция и товары для реализации на начало года сальдо составляло 12,2 млн руб. На конец проверяемого периода сальдо по счету 43 «Готовая продукция» отсутствует. Таким образом, данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно.
• · По статье Товары отгруженные остаток на начало года составлял 47,9 млн руб., остаток на конец сентября 2011 года — 30,2 млн руб. В результате арифметической проверки данных оборотно-сальдовой ведомости и данных бухгалтерского баланса выявлено следующее отклонение:
  • 30,2 — 28,2 = 2,0 млн руб.

Данные бухгалтерского баланса занижены по статье Товары отгруженные на 2,0 млн руб.

· По статье Расходы будущих периодов отклонений не выявлено. Сальдо на начала 2011 года составило 2,1 млн руб., сальдо на конец сентября 2011 года — 0,8 млн руб.

Проведем арифметическую проверку сумм по статье Запасы и затраты:

• 8,5 + 12,2 + 47,9 + 2,1 = 70,7 млн руб. (на начало 2011 года),
• 32,9 + 28,2 + 0,8 = 61,9 млн руб. (на конец сентября 2011 года).

С учетом отклонений, сумма на конец отчетного периода составила:

61,9 + 2,0 = 63,9 млн руб.

Также в раздел второй включается статья Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам.

В результате логической проверки остатков на счету 18 «НДС по приобретенным ценностям» оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса, отклонений не выявлено. Сальдо на начало 2011 года составило 5,6 млн руб., на конец отчетного периода — 2,9 млн руб.

Проведем арифметическую и логическую проверку по статье Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты):

• · Дебиторская задолженность поставщиком и подрядчиков составила 0,6 млн руб. (на начало года), и 14,9 млн руб. (на конец отчетного периода),
• · Дебиторская задолженность по налогам и сборам на начало года и на конец отчетного периода по балансу составила 0,3 млн руб. Проведем арифметическую проверку данной суммы по оборотно-сальдовой ведомости:
  • 12 391 + 122 632 + 30 851 + 143 276 = 309 150 бел. руб. (на начало года и на конец отчетного периода).

В результате арифметической проверки отклонений не выявлено.

· По статье Дебиторская задолженность разных дебиторов сальдо на начало года не было, сальдо на конец отчетного периода составило 0,3 млн руб. В результате логической проверки данных баланса и данных оборотно-сальдовой ведомости отклонений не выявлено.

Таким образом, проведем арифметическую проверку сумм по статье Дебиторская задолженность:

• 0,6 + 0,3 = 0,9 млн руб. (на начало года),
• 14,9 + 0,3 + 0,3 = 15,5 млн руб. (на конец отчетного периода).

Таким образом, проверка нарушений не выявила.

Проведем логическую проверку по статье Денежные средства. В оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2011 года по счету 51 «Расчетные счета» числится сумма 22,7 млн руб. (на начало года) и сумма 61,1 млн руб. (на конец сентября 2011 года). Таким образом, данные оборотно-сальдовой ведомости верно перенесены в бухгалтерский баланс.

Проведем арифметическую проверку сумм по второму разделу бухгалтерского баланса:

• 70,7 + 5,6 + 0,9 + 22,7 = 99,9 млн руб. (на начало года),
• 61,9 + 2,9 + 15,5 + 61,1 = 141,4 млн руб. (на конец отчетного периода).

С учетом отклонений сумма по второму разделу баланса составила:

141,4 + 2,0 = 143,4 млн руб.

Проведем арифметическую проверку итога баланса (актив):

• 99,9 + 57,3 = 157,2 млн руб. (на начало года),
• 141,4 + 54,3 = 195,7 млн руб. (на конец отчетного года).

С учетом отклонений итог баланса на конец отчетного периода составила:

143,4 + 54,3 = 197,7 млн руб.

Далее, в бухгалтерском балансе отображаются пассивы организации. Проведем логическую и арифметическую проверку третьего раздела бухгалтерского баланса (Капитал и резервы):

• · По статье Уставный фонд отклонений по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости не выявлено. Остаток на начало года составил 3,0 млн руб., остаток на коней сентября 2011 года — 3,1 млн руб.,
• · По статье Добавочный фонд отклонений по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости не выявлено. Остаток на начало года составил 23,2 млн руб., остаток на коней сентября 2011 года — 23,2 млн руб.,
• · Чистая прибыль на 1 октября 2011 года по балансу составила 73,8 млн руб., по данным оборотно-сальдовой ведомости — 74,6 млн руб.

Таким образом, было выявлено отклонение по статье Чистая прибыль:

• 74,6 — 73,8 = 0,8 млн руб.
• · По статье Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отклонений по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости не выявлено. Остаток на начало года составил 87,2 млн руб., остаток на коней сентября 2011 года — 50,1 млн руб.,

Проведем арифметическую проверку суммы по третьему разделу баланса Капитал и резервы:

• 3,0 + 23,2 + 87,2 = 113,4 млн руб. (на начало 2011 года),
• 3,1 + 23,2 + 73,8 + 50,1 =150,2 млн руб. (на конец отчетного периода).

С учетом выявленных отклонений, сальдо на конец отчетного периода составило:

150,2 + 0,8 = 151 млн руб.

Проведем проверку раздела 4 бухгалтерского баланса (Долгосрочные обязательства).

В результате проверки выявлено, что за 9 месяцев 2011 года долгосрочные обязательства не имели места на ООО «Фирма Магнит».

Проведем проверку раздела 5 бухгалтерского баланса (Краткосрочные обязательства):

· По статье Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками сальдо на начало года составило 33,6 млн руб., на конец отчетного периода — 15,6 млн руб. (по данным баланса). По счету 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» оборотно-сальдовой ведомости, сальдо на начало 2011 года составило 33,6 млн руб., а сальдо на конец периода- 16,2 млн руб.

Таким образом, выявлено отклонение сальдо на конец отчетного периода (0,6 млн руб.):

• 16,2 + 15,6 = 0,6 млн руб.
• · По статье Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками выявлено отклонение по данным баланса и данным оборотно-сальдовой ведомости. Сальдо на начало года составило 1,0 млн руб. Однако, сальдо на конец отчетного периода по балансу составляет 1,3 млн руб., а по данным оборотно-сальдовой ведомости 0 млн руб.
• · По статье Кредиторская задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда отклонений не выявлено. Остаток на начало года по балансу и оборотно-сальдовой ведомости составил 2,6 млн руб., а на конец периода — 4,1 млн руб.
• · По статье Кредиторская задолженность по прочим расчетам с персоналом отклонений не выявлено. Остаток на конец периода составил 0,2 млн руб.
• · По статье Кредиторская задолженность по налогам и сборам выявлено отклонение по сальдо на конец периода. Остаток на начало года по балансу и оборотно-сальдовой ведомости составил 5,6 млн руб., а на конец периода — 22,4 млн руб. по балансу и 23,0 млн руб. по оборотно-сальдовой ведомости

Таким образом, отклонение по сальдо на конец периода по статье Кредиторская задолженность по налогам и сборам составило:

• 23,0 — 22,4 = 0,6 млн руб.
• · По статье Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению отклонений не выявлено. Остаток на начало года по балансу и оборотно-сальдовой ведомости составил 1,0 млн руб., а на конец периода — 1,3 млн руб.

Проведем арифметическую проверку суммы по разделу 5 (Краткосрочные обязательства):

• 33,6 + 1,0 + 2,6 + 5,6 + 1,0 =43,8 млн руб. (на начало года),
• 15,6 + 1,9 + 4,1 + 0,2 + 22,4 + 1,3 = 45,5 млн руб. (наконец отчетного периода).

С учетом отклонений, сумма по пятому разделу баланса на конец отчетного периода составила:

45,5 + 0,6 + 0,6 =46,7 млн руб.

Таким образом, проведем арифметическую проверку итога баланса (пассив):

• 113,4 + 43,8 = 157,2 млн руб. (на начало 2011 года),
• 150,2 + 45,5 = 195,7 млн руб. (на конец отчетного периода).

В результате проверки бухгалтерского баланса разбаланса не выявлено.

С учетом отклонений, итог баланса будет выглядеть следующим образом:

• 113,4 + 43,8 = 157,2 млн руб. (на начало 2011 года),
• 151+ 46,7 = 197,7 млн руб. (на конец отчетного периода).

Таким образом, в результате проверки бухгалтерского баланса выявлены незначительные ошибки, вызванные округлением. Разбаланса не выявлено.

Проведем проверку отчета о прибылям и убытках, который приведен в приложении СС.

Проведем проверку первого раздела отчета о прибылях и убытках, данные сверяем о оборотно-сальдовой ведомостью за 9 месяцев 2011 года (приложение ПП) и оборотно-сальдовой ведомостью за сентябрь 2011 года (приложение Г).

По статье выручка от реализации выявлено отклонение на сумму 1,9 млн руб.:

469,2 — 467,3 = 1,9 млн руб.

По статье Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации, также выявлено отклонение:

78,2 — 77,9 = 0,3 млн руб.

Проведем арифметическую проверку выручки от реализации продукции (за вычетом налогов):

467,3 — 77,9 =389,4 млн руб.

С учетом отклонений:

469,2 — 78,2 = 391 млн руб.

Себестоимость реализованных товаров составила (по данным баланса) 289,7 млн руб. По данным оборотно-сальдовой ведомости себестоимость реализации составила 288,9 млн руб.

Выявлено отклонение:

289,7 — 288,9 =0,8 млн руб.

Таким образом, проведем арифметическую проверку расчета валовой прибыли:

389,4 — 289,7 =99,7 млн руб.

С учетом отклонений:

99,7 + 0,8 = 100,5 млн руб.

В результате проверки первого раздела отчета о прибылях и убытках выявлено отклонение учетных данных от расчетных на сумму 3,4 млн руб.

В результате проверки второго раздела отчета о прибылях и убытках отклонения не выявлены. Организация имеет прибыль по операционной деятельности на сумму 0,1 млн руб.

В результате проверки третьего раздела отчета о прибылях и убытках (внереализационные доходы и расходы) отклонения не выявлены. Организация несет убыток по внереализационной деятельности на сумму 2,1 млн руб.

По статье Налог на прибыль выявлено отклонение на сумму 0,2 млн руб.:

24,1 — 23,9 = 0,2 млн руб.

Таким образом, чиста прибыль организации составила:

99,7 + 0,1 — 2,1 — 23,2 =73,8 млн руб.

С учетом отклонений:

100,5 + 0,1 — 2,1 — 24,1 = 74,4 млн руб.

Таким образом, в результате проверки отчета о прибылях и убытках выявлены отклонения, которые искажают данные по финансовому результату предприятия.

ООО «Фирма Магнит» готовит и сдает отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг) субъектов малого предпринимательства по форме 4-п (мп) (приложение ТТ).

Проведем проверку отчета по форме 4-п (мп). По данным отчета, объем производства промышленной продукции составил 363 млн руб. Однако, по данным бухгалтерского учета объем производства составил 288 млн руб. (приложение ПП).

Таким образом, в результате проверки выявлено отклонение:

363 — 288 = 74 млн руб.

Данное нарушение влечет применение мер административной или уголовной ответственности, в порядке установленном законодательством Республики Беларусь.