Мониторинг системы контроля качества

Итак, в аудиторской фирме имеется система контроля качества. Насколько можно быть уверенным в том, что она аффективно работает и адекватна текущему состоянию дел? На этот вопрос отвечают политика и процедуры мониторинга системы контроля качества. С их помощью оцениваются эти критерии.

Мониторинг проводится компетентными специалистами. Ответственность за проведение мониторинга возлагают на партнеров или других лиц, обладающих необходимым и достаточным для этого опытом.

К процедурам мониторинга можно отнести:

• * анализ нововведений в профессиональных стандартах и требованиях законодательства;
• * отслеживание соблюдения требований профессиональных стандартов и действующего законодательства в политике и процедурах аудиторской фирмы;
• * анализ письменных подтверждений соблюдения политики и процедур по независимости;
• * отслеживание непрерывного профессионального развития сотрудников аудиторской фирмы;
• * анализ решений по принятию и сохранению клиентов и отдельных заданий;
• * определение возможных улучшений в системе контроля качества;
• * сообщение уполномоченным сотрудникам аудиторской фирмы об обнаруженных недостатках системы контроля качества, непонимании системы или несоответствии с ней действий аудиторов;
• * отслеживание исправления отмеченных недостатков.

Другая часть мониторинга заключается в выборочном инспектировании завершенных заданий, которое обычно проводится на цикличной основе. Принцип отбора заданий — по меньшей мере одно задание каждого из ответственных партнеров за инспекционный цикл (который обычно не превышает трех лет). Организация инспекционного цикла зависит от многих факторов — размера аудиторской фирмы, количества и географического расположения офисов, результатов предыдущих процедур мониторинга, сущности и сложности заданий, выполняемых аудиторской фирмой, различного рода рисков.

Лица, проводящие инспекцию, не должны участвовать ни в проверяемых заданиях, ни в контроле отдельных заданий. Небольшие аудиторские фирмы и частнопрактикующие аудиторы могут нанимать третьих лиц для проведения таких проверок.

Аудиторская фирма оценивает влияние недочетов, выявленных в ходе мониторинга, и определяет их характер: систематический, требующий быстрого исправления, либо случайный, не указывающий на несостоятельность системы контроля качества. Соответственно, могут быть предприняты необходимые в конкретной ситуации действия:

• * оказание помощи отдельному сотруднику или рабочей группе в рамках одного задания;
• * сообщение об обнаруженных фактах лицам, ответственным за обучение;
• * изменение политики и процедур контроля качества;
• * дисциплинарные взыскания в отношении сотрудников, нарушающих политику и процедуры, принятые аудиторской фирмой (особенно нарушающих повторно);
• * если результаты мониторинга показывают, что сформированный отчет по заданию неуместен, аудиторская фирма должна определить, какие действия нужно предпринять для соблюдения профессиональных стандартов и требований законодательных и нормативных актов. Возможно, потребуется консультация юриста.

Как минимум ежегодно аудиторская фирма должна сообщать основные итоги мониторинга системы контроля качества (проведенные процедуры, выводы, описание обнаруженных существенных недочетов) ответственным партнерам и иным должностным лицам. Это позволит и аудиторской фирме, и ее должностным лицам своевременно предпринимать необходимые меры.

Контрольные вопросы.

• 1. Зачем нужен контроль качества в аудиторской фирме?
• 2. Как реализуется соблюдение этических требований?
• 3. Приведите примеры факторов, влияющих на принятие новых заданий.
• 4. Как кадровая политика аудиторских фирм связана с контролем качества?
• 5. Как происходит контроль качества в рамках отдельного задания?