Учет операций по расчетному счету

Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» имеет валютный счет в долларах США № 10 700 046 в КФ ОАО «Банк Туран Алем». Движение наличности на валютном счете внутри страны отражается на счете 1050.

По дебету счета 1050 отражаются поступления на валютный счет предприятия, а по кредиту — списание денежных средств.

Расчетный счет ТОО «КазАгроЭкспо» № 19 467 368 в КФ ОАО «Нурбанк». Денежные средства в национальной валюте учитываются на синтетическом счете 1040.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами:

Выписки банка Прилагаемые документы, платежные поручения, инкассовые распоряжения, платежные ордера и т. д.

Учетные регистры:

Ведомости аналитического учета валюты Ведомость к журналу-ордеру № 2.

Журнал-ордер № 2.

На расчетные счета ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» поступают выручка за реализованную продукцию (работ, услуг), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д. Кроме того, в ТОО «КазАгроЭкспо» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость. ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» для банковских расчетов использует систему «банк-клиент», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты. Одним из немногих документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк. Для извещения ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «банк-клиент» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка, так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» показана на рис. 3.

Рисунок 3. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 1040 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 1040.

На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: «Выписка банка» и «Ведомость движения денежных средств»: