Методика проведения анализа бухгалтерского баланса

Основная цель коммерческой организации (предприятия, фирмы, компании) заключается в достижении наивысшей эффективности в ее финансово-хозяйственной деятельности и в использовании ресурсного потенциала. Эффективность деятельности и использования ресурсов в решающей степени определяет уровень деловой активности и финансовое положение коммерческой организации.

Финансовое состояние организации — это важнейшая характеристика обеспечения финансовой независимости организации в ее текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени и в перспективе. Анализ финансового состояния состоит в получении объективной оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации применительно к информационным потребностям пользователей в целях его дальнейшего улучшения и стабилизации на основе методики прогнозирования основных тенденций будущего развития.

Основным источником информации для оценки финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия.

Анализ имущественного положения предприятия

Оценку текущего состояния необходимо начинать с анализа имущественного положения предприятия, которое характеризуется составом и состоянием активов, обязательств и капитала.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

С помощью сравнительного аналитического баланса:

• ?оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения организации;
• ? определяют общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества и источников его формирования;
• ? выявляют сдвиги в структуре активов и пассивов организации;
• ? устанавливают, за счет каких источников в большей степени осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.

Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:

• ?показатели структуры баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);
• ?показатели динамики баланса (абсолютные отклонения значений статей баланса на конец периода по сравнению с началом);
• ?показатели динамики структуры баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).

При анализе активов следует обратить внимание на некоторые вопросы:

• ?как в целом изменилась стоимость имущества организации;
• ? на какие активы (внеоборотные или оборотные) приходится наибольший удельный вес в структуре совокупных активов;
• ? какие изменения произошли в составе внеоборотных активов;
• ? как изменилась структура внеоборотных активов; какова доля основных средств в совокупных активах;
• ? как изменилась величина оборотных активов; какие статьи внесли основной вклад в их формирование; о каких проблемах может свидетельствовать такая структура оборотных активов;
• ? как изменилась стоимость запасов и отдельных их видов;
• ? как изменилась величина дебиторской задолженности;
• ? какое сальдо задолженности имела организация на протяжении анализируемого периода;
• ? как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных активов;

При анализе пассивов следует обратить внимание на следующие моменты:

• ? какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования имущества организации;
• ? как изменилась величина собственного капитала; на какие составляющие приходится наибольший удельный вес;
• ? имеются ли у организации непокрытые убытки; произошло ли их увеличение в отчетном году по сравнению с предыдущими периодами;
• ? какие обязательства (долгосрочные или краткосрочные) преобладают в структуре заемного капитала;
• ? какие обязательства преобладают в структуре краткосрочной задолженности;
• ? какие виды кредиторской задолженности имеют наибольший удельный вес в их общей величине; какие из них в анализируемом периоде характеризуются наибольшими темпами роста.

Помимо рассмотренных выше процедур чтения бухгалтерского баланса для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период проводится сопоставление темпов роста активов (капитала) организации с темпами роста выручки от продаж и прибыли.

Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если ТрА < TpN < TPP, (1).

где ТрA — темп роста активов (капитала) организации;

TpN — теми роста выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг;

ТрP — темп роста чистой прибыли организации.

Представленное соотношение называют «золотым правилом» экономики.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

• ?валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
• ? темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
• ? собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
• ? темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
• ? доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
• ? в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».