Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.
Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом его операций, а также действующей системой учета. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов на счетах. В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70 301 «Прибыль отчетного года» или счет 70 401 «Убытки отчетного года» .
Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами.
Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.
Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой прибылью.
Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:
Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходен и расходов;
Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходом над комиссионными расходами.
Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.
Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.
Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.
Балансовая прибыль накапливается в течение года и отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде Прибыли или убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом в течение отчетного года.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.
Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:
- Ш уплата налогов в бюджет;
- Ш выплата дивидендов акционерам (участникам);
- Ш капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).
