Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Права аудиторов, их обязанности и ответственность определяются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», правилом (стандартом) аудиторской деятельности, другими законодательными и нормативными актами. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

• — самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
• — проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица; а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
• — получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
• — отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения
• — до подписания договора оказания аудиторских услуг ознакомиться с документами бухгалтерской отчетности проверяемого лица;
• — осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству Российской Федерации и Федеральному закону «Об аудиторской деятельности». При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
• — осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• — предоставлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации,
• — обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• — исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

В процессе работы аудиторские фирмы взаимодействуют с существующими и потенциальными клиентами. У каждой стороны этих отношений определенные права и ответственность:

• — общепринятые права и обязанности, утвержденные действующими нормативными актами, в том числе правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• — рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики и иных аналогичных документах:
• — специфические права и обязанности, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами;
• — права и обязанности, обусловленные оказанием конкретных аудиторских услуг, закрепленные в договорах гражданско-правового характера.

Виновным в уголовных преступлениях может быть признан аудитор. В Уголовном кодексе РФ (УК) существует статья «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами».

Уголовный кодекс РФ косвенно признает, что нотариус и аудитор выполняют одну и ту же функцию — функцию засвидетельствования. Сфера засвидетельствования аудитора на порядок выше, чем сфера засвидетельствования нотариуса. Если нотариус, как правило, подтверждает одну хозяйственную операцию (либо один или несколько документов), то аудитор подтверждает верность отражения важнейших итогов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, приведенных в его завершенной бухгалтерской отчетности за определенный период времени — за отчетный период.

Признаком уголовного преступления является использование полномочий вопреки задачам своей деятельности. В результате таких действий аудитора, как правило, происходит осознанное совершение им обмана либо клиента, либо третьих лиц при помощи необъективной бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ее достоверности.

Последствиями такого правонарушения должны быть извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам. В Уголовном кодексе есть оговорка на этот счет: если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.

Законодатель серьезно обеспокоен возможностями использования частным аудитором своих полномочий не по назначению.

Аудиторы должны положительно оценить нововведения в уголовном законодательстве. Появившаяся вероятность привлечения к уголовной ответственности может способствовать тому, чтобы аудиторы проявляли в своей работе высокую тщательность и безукоризненную добросовестность.

аудит стандарт проверка право.