Учет денежных средств в ООО «Кыштымский электромеханический завод»

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с федеральным законом «о бухгалтерском учете» номер 402-ФЗ и планом счетов, который утвержден приказом Минфина 94нв учетной политике предприятия.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операцийведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

Нормативное и методологическое обеспечение учета денежных средств

Обращение наличных денег в России строго регламентирована Центробанком России в Указании от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Все организации вне зависимости от формы собственности обязаныхранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущихрасчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства насвоей территории. Для этого руководитель организует кассу.

Согласно Указанию Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения-несгораемый сейф. Организация сама создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении итранспортировке, он несет в установленном законодательством порядке ответственность.

При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Все кассовые операции оформляются первичными учетными документами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

Организация имеет в своей кассе постоянно хранящийся (переходящий) остаток наличных денежных средств на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за проданную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трех дней с даты получения их в банке.

Лимит кассы — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе. Наличные деньги сверх установленного лимита должны быть сданы в банк.

Лимит кассы определяется:

• — руководителем организации;
• — руководителем обособленного подразделения организации, если у этого обособленного подразделении открыт банковский счет;
• — индивидуальным предпринимателем.

Указание Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» предусматривает две формулы для расчета лимита кассы:

Если на момент расчета лимита предприятие получало выручку, то вычисления осуществляются по формуле (1).

Лимит кассы = ИнтДСВ,(1).

где ИнтДСВ — Интервал между днями сдачи наличности в банк в рабочих днях.

Если на момент расчета лимита предприятие не получало выручку, то вычисления осуществляются по формуле (2).

Лимит кассы = *ИнтДПН, (2).

где ИнтДПН — интервал между днями получения наличных в банке в рабочих днях Расчетный период не может превышать 92 рабочих дня, интервалы сдачи/получения наличности не могут превышать семь рабочих дней (14 рабочих дней для населенных пунктов, в которых отсутствуют банки).

Превышение лимита кассы допускается:

• — в дни выдачи зарплаты, стипендий и иных подобных выплат. Срок их выдачи устанавливается руководителем организации и не может превышать пять рабочих дней;
• — в выходные и нерабочие праздничные дни (в случае ведения деятельности в эти дни).

Превышение лимита кассы в иных случаях является административным нарушением и ведет к наложению штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 руб. до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации.

Согласно п. 8 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России. На предприятии ООО «Кыштымский электромеханический завод» используют следующие первичные документы по учету кассовых операций:

• — приходный кассовый ордер (форма № КО-1) показан в приложении А;
• — расходный кассовый ордер (форма № КО-2) показан в приложении Б и В;
• — кассовая книга (форма № КО-4)показана в приложении Г.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера или заменяющие их документы выписываются бухгалтером организации в одном экземпляре. Заполняться эти документы в электронном виде.

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В соответствии с п. 6 Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» под предельным размером наличных расчетов понимают наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысяч рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.