Анализ бухгалтерского баланса
Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику его структуры. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Показатели структурной динамики отражают долю участия… Читать ещё >
Анализ бухгалтерского баланса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
Первым шагом анализа является рассмотрение динамики валюты баланса (табл. 2). Анализ проведен на основании бухгалтерских балансов.
Таблица 2 Динамика валюты баланса (на конец периода), тыс. руб.
Показатели. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Темп роста 01.01.11 г. к 01.01.09, %. |
Валюта баланса в учетной оценке. | 208,9. | |||
Валюта баланса в сопоставимой оценке. | 163,6. |
Проведенный анализ показывает, что за анализируемый период величина валюты баланса в учетной оценке увеличилась более, чем в два раза. Это свидетельствует о расширении объемов деятельности предприятия. Так, если на конец 2008 г. валюта баланса была равна 28 884 тыс. руб., то на конец 2010 г. — 60 346 тыс. руб.
Перевод стоимости валюты баланса в сопоставимую оценку также подтвердил рост объемов деятельности предприятия. Об этом свидетельствует рост валюты баланса на 63,6%.
Проведем расчет стоимости чистых активов предприятия (табл. 3).
Таблица 3 Расчет чистых активов предприятия, тыс. руб.
Показатели. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Темп роста 01.01.11 г. к 01.01.09, %. |
Нематериальные активы. | 1,6. | 1,6. | ; | ; |
Основные средства. | 223,6. | |||
Запасы. | 212,0. | |||
Дебиторская задолженность. | 219,5. | |||
Денежные средства. | 2,0. | |||
Прочие оборотные активы. | ; | ; | ||
Краткосрочные кредиты и займы. | В 14,2 раза. | |||
Кредиторская задолженность. | 98,6. | |||
Чистые активы предприятия. | В 11,9 раз. |
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что чистые активы предприятия возросли в 11,9 раз. Это обусловлено ростом собственного капитала предприятия.
Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику его структуры. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов.
Рассмотрим состав и структуру активов ООО «Строй-Мастер» (таб. 4).
Таблица 4 Состав и структура имущества ООО «Строй-Мастер»
Состав. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Изменение 01.01.11 г. к 01.01.09, +; | ||||
тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | п.п. | |
Оборотные активы. | 96,4. | 97,7. | 96,1. | — 0,3. | ||||
Внеоборотные активы. | 3,6. | 2,3. | 3,9. | +0,3. | ||||
Итого активы (имущество). | 100,0. | 100,0. | 100,0. | ; | ||||
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов. | 26,7. | ; | 43,1. | ; | 24,9. | ; | ; | — 1,8. |
За анализируемый период активы предприятия увеличились на 31 462 тыс. руб. Это произошло в основном за счет роста стоимости оборотных активов на 30 176 тыс. руб. Стоимость же внеоборотных активов увеличилась на 1286 тыс. руб.
В составе активов наибольший удельный вес на протяжении всего периода исследования занимали оборотные активы. Так, в 2010 г. их доля составила 96,1%. При этом доля оборотных активов снизилась на 0,3 процентных пункта.
Существенное увеличение величины внеоборотных активов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. связано с закупкой нового оборудования. Результатом данной операции явилось увеличение стоимости внеоборотных активов с 848 тыс. руб. в 2009 г. до 2330 тыс. руб. в 2010 г.
Следующим этапом является рассмотрение динамики состава и структуры внеоборотных активов (табл. 5) и оборотных активов (табл. 6).
Таблица 5 Состав и структура внеоборотных активов
Состав. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +; | ||||
тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | п.п. | |
Нематериальные активы. | 1,6. | 0,2. | 1,6. | 0,2. | ; | ; | — 1,6. | — 0,2. |
Основные средства. | 99,8. | 99,8. | 100,0. | +0,2. | ||||
Итого внеоборотные активы. | ; |
В 2009 г. произошло снижение величины внеоборотных активов по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. — наоборот, увеличение. В первом случае предприятие вывело из оборота часть имущества в результате его полного износа, в 2010 г., наоборот, было закуплено новое оборудование, необходимое для нормального функционирования предприятия. В целом за анализируемый период увеличение внеоборотных активов составило 1286 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов занимают основные средства. Причем в 2010 г. на них приходилось 100% стоимости внеоборотных активов.
Таблица 6 Состав и структура оборотных активов
Состав. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +; | ||||
тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | п.п. | |
Запасы. | 62,4. | 55,7. | 72,0. | 9,6. | ||||
НДС по приобретенным ценностям. | 14,8. | 9,0. | 6,4. | — 377. | — 8,4. | |||
Краткосрочная дебиторская задолженность. | 20,3. | 33,4. | 21,4. | 1,1. | ||||
Краткосрочные финансовые вложения. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; |
Денежные средства. | 2,5. | 0,07. | 0,02. | — 692. | — 2,48. | |||
Прочие оборотные активы. | ; | ; | 1,7. | 0,1. | 0,1. | |||
Итого оборотные активы. | ; |
В целом за 2008;2010 гг. стоимость оборотных активов возросла на 30 176 тыс. руб. Основную роль в этом сыграло увеличение стоимости запасов на 24 428 тыс. руб. и краткосрочной дебиторской задолженности на 6761 тыс. руб. По статьям денежные средства и НДС по приобретенным ценностям наблюдалось снижение соответственно на 692 и 377 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов ООО «Строй-Мастер» занимают запасы. Причем за анализируемый период их удельный вес увеличился на 9,6 п.п. и составил на конец 2010 г. 72,0%. Достаточно большая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов предприятия свидетельствует о задержке оплаты покупателями продукции. Причем удельный вес данной статьи за анализируемый период увеличился на 1,1 п.п.
Наибольшее отрицательное изменение в структуре оборотных активов произошло в отношении денежных средств, доля которых в 2008 г. составляла 2,5%, а к 2010 г. уменьшилась на 2,48 п.п.
Оптимальной считается структура оборотных активов при соотношении:
Денежные средства — 10%.
Дебиторская задолженность — 30%.
Запасы — 60%.
Можно сделать вывод, что структура оборотных активов не соответствует оптимальному соотношению. Так, если в 2008 г. доля запасов была близка к оптимальному значению, то в 2010 г. их доля значительно возросла и составила порядка 79% (с НДС). Доля денежных средств очень мала, что свидетельствует предварительно о низкой срочной платежеспособности предприятия. Доля дебиторской задолженности ниже оптимального значения, не смотря на некоторое увеличение последней, что свидетельствует о том, что размер продаж в кредит не так значителен. Следовательно, продукция предприятия пользуется устойчивым спросом.
Самостоятельное значение имеют анализ и оценка состава и структуры пассивов предприятия. Они представлены в таблице 7.
Таблица 7 Состав и структура пассивов ООО «Строй-Мастер»
Состав. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +; | ||||
тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | п.п. | |
Собственный капитал. | 0,7. | 4,3. | 4,2. | 3,5. | ||||
Заемный капитал. | 99,3. | 95,7. | 95,8. | — 3,5. | ||||
Итого пассивы. | ; | |||||||
Коэффициент финансового левериджа. | 134,0. | ; | 22,2. | ; | 22,9. | ; | ; | — 111,1. |
За период 2008;2010 гг. величина пассивов предприятия увеличилась на 31 462 тыс. руб. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости заемного капитала на 29 147 тыс. руб., при этом стоимость собственного капитала увеличилась на 2315 тыс. руб.
В результате изменения в абсолютных показателях, изменилась и структура пассивов предприятия. Так, положительным моментом является рост удельного веса собственного капитала в структуре пассива на 3,5 п.п. На эту же величину сократился удельный вес заемного капитала в валюте баланса. Однако, не смотря на это, удельный вес заемного капитала занимает доминирующую позицию и составляет на конец 2010 г. 95,8%.
Проведем анализ состава и структуры собственного капитала ООО «Строй-Мастер» в 2008;2010 гг. (табл. 8).
Таблица 8 Состав и структура собственного капитала
Состав. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +; | ||||
тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | п.п. | |
Уставный капитал. | 4,7. | 0,6. | 0,4. | ; | — 4,3. | |||
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года. | 95,3. | 99,4. | 99,6. | +4,3. | ||||
Итого собственный капитал. | ; |
За анализируемый период величина собственного капитала увеличилась на 2315 тыс. руб. Это произошло за счет роста нераспределенной прибыли отчетного периода. Величина уставного капитала ООО «Строй-Мастер» за 2008;2010 г. не изменилась и составила 10 тыс. руб.
В структуре собственного капитала уставный капитал занимает все меньшую долю. За анализируемый период снижение составило 4,3 п.п. В результате удельный вес данной статьи в 2010 г. составил 0,4%.
Также на величину 4,3 п.п. возрос удельный вес нераспределенной прибыли отчетного года. В результате доля данного источника собственных средств составила в 2010 г. 99,6%.
Состав и структура заемного капитала ООО «Строй-Мастер» за 2008;2010 гг. представлены в табл. 9.
Наибольший удельный вес в структуре заемного капитала в 2008 г. занимала кредиторская задолженность. На ее долю приходилось 92,2%. Однако в течение времени доля данной статьи сокращалась, и в 2010 г. наибольший удельный вес стали занимать краткосрочные кредиты. На их долю приходилось в 2010 г. 55% заемного капитала. Увеличение краткосрочного капитала связано с тем, что в условиях расширения объемов деятельности предприятию недостаточно собственных средств, поэтому оно вынуждено формировать в большом объеме краткосрочный заемный капитал.
Таблица 9 Состав и структура заемного капитала
Состав. | На 01.01.09. | На 01.01.10. | На 01.01.11. | Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +; | ||||
тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | к итогу, %. | тыс. руб. | п.п. | |
Краткосрочные кредиты. | 7,8. | 35,9. | 55,0. | 47,2. | ||||
Кредиторская задолженность. | 92,2. | 64,1. | 45,0. | — 383. | — 47,2. | |||
В том числе. | ||||||||
поставщики и подрядчики. | 91,5. | 60,4. | 42,1. | — 1906. | — 49,4. | |||
задолженность перед персоналом. | ; | 0,5. | 0,8. | 0,8. | ||||
задолженность перед гос. внебюджетными фондами. | 0,4. | ; | 0,1. | 0,1. | 62,6. | 0,1. | ||
задолженность перед бюджетом. | 0,06. | 1,6. | 0,9. | 0,84. | ||||
авансы полученные. | 0,7. | 1,4. | 1,2. | 0,5. | ||||
Итого заемный капитал. | ; |
В структуре заемного капитала полностью отсутствует долгосрочный заемный капитал. Это является отрицательным моментом, поскольку в условиях, когда большая величина капитала предприятия сформировала за счет заемного капитала, причем краткосрочных его видов, деятельность предприятия во многом зависит от внешних кредиторов.
В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность поставщикам и подрядчикам, что связано с тем, что предприятие придерживает оплату за товары с целью привлечения дополнительных бесплатных источников финансирования.