Анализ себестоимости единицы продукции (зерна)
Отклонение от плана, тыс. руб. за счет постоянных затрат на 1 га 16,9−16,7= +0,2. Наибольшее влияние на себестоимость оказал рост переменных затрат. Рост переменных затрат вызвал рост себестоимости на 3,6 тыс. руб. Себестоимость 1 ц, тыс. руб. фактическая = 66,396/21 + 13,744 = 16,9 тыс. руб. Отклонение от плана, тыс. руб. за счет урожайности = 13,1−13,0= +0,1. А1га — условно постоянные затраты… Читать ещё >
Анализ себестоимости единицы продукции (зерна) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для оценки степени влияния факторов на уровень себестоимости используется факторная модель:
С ед = А1га / У + bi, (2).
Где.
С ед — себестоимость 1 ц озимых зерновых, тыс.руб.
А1га — условно постоянные затраты в расчёте на 1 га, тыс.руб.
У — урожайность озимых зерновых, ц/га.
bi — условнопеременные затраты на 1 ц продукции, тыс.руб.
Расчёт показателей производится на основании таблиц 3,5.
Используется метод цепных подстановок для расчёта факторных отклонений себестоимости 1 ц зерна.
Расчёты отражены в таблице 7.
Таблица 7. Анализ себестоимости единицы зерна.
Постоянные затраты на 1 га, тыс. руб. (А1га). | Урожайность, ц/га (У). | Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб. (bi). | |||||
план. | факт. | план. | факт. | план. | факт. | ||
61,429. | 66,396. | 10,195. | 13,744. | ||||
Себестоимость 1 ц, тыс. руб. | Отклонение от плана, тыс. руб. | ||||||
план. | 1 усл. | 2 усл. | факт. | Общее. | В т.ч. за счет. | ||
урожайности. | постоянных затрат на 1 га. | переменных затрат на 1 ц продукции. | |||||
13,0. | 13,1. | 16,7. | 16,9. | 3,9. | 0,1. | +0,2. | 3,6. |
Себестоимость 1 ц, тыс. руб. плановая = 61,429/22+10,195 = 13,0 тыс. руб.
Себестоимость 1 ц, тыс. руб. усл 1 = 61,429/21 + 10,195 = 13,1 тыс. руб.
Себестоимость 1 ц, тыс. руб. усл 2 =61,429/21 + 13,744 = 16,9 тыс. руб.
Себестоимость 1 ц, тыс. руб. фактическая = 66,396/21 + 13,744 = 16,9 тыс. руб.
Отклонение от плана, тыс. руб. за счет урожайности = 13,1−13,0= +0,1.
Отклонение от плана, тыс. руб. за счет постоянных затрат на 1 га 16,9−16,7= +0,2.
Отклонение от плана, тыс. руб. за счет переменных затрат на 1 ц. продукции = 16,7−13,1= +3,6.
Рассчитанные показатели в таблице 7 говорят, что в целом себестоимость 1 ц зерна возросла на 3,9 тыс. руб. Это произошло под влияние следующих факторов:
- 1. Снижение урожайности по сравнению с планом оказало отрицательно повлияло, в результате чего себестоимость увеличилась 0,1 тыс. руб.
- 2. Рост переменных затрат вызвал рост себестоимости на 3,6 тыс. руб.
- 3. Рост постоянных затрат на 1 га привело к увеличению себестоимости 1 ц зерна на 0,2 тыс. руб.
Наибольшее влияние на себестоимость оказал рост переменных затрат.
Далее необходимо провести постатейный анализ затрат.
Анализ расходов на оплату труда проводится по модели:
УЗП = (УЗТ/ ПР) * ОТ1ч-ч (3).
Где.
УЗП — удельные затраты на заработную плату в расчёте на 1 ц зерна, тыс. руб./ц УЗТ — удельные затраты труда, приходящиеся на 1 га посевов зерна, чел-час/га Таблица 8. Анализ расходов на оплату труда при производстве зерна.
Затраты труда на 1 га, чел-ч. (УЗТ). | Урожайность, ц/га (У). | Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, руб. (ОТ). | Сумма заработной платы на единицу продукции, тыс. руб. (УЗП). | ||||||
план. | факт. | план. | факт. | план. | факт. | план. | Усл 1. | Усл 2. | факт. |
19,0. | 24,4. | 1,818. | 2,588. | 2,838. | 2,839. | ||||
Отклонение от плана по сумме заработной платы, тыс. руб. | |||||||||
В том числе за счет. | |||||||||
Общее. | Затрат труда на 1 га. | Урожайности. | Уровня оплаты труда. | ||||||
+1,021. | 0,77. | 0,25. | 0,001. |
При анализе используется метод цепных подстановок. При этом рассчитываются два условных показателя:
УЗП усл 1 = (УЗТ ф/ Упл) * ОТ1ч-чпл.
УЗП усл 2 = (УЗТф/ Уф) * ОТ1ч-чпл УЗП Усл. 1=(24,4/22)*2333=2,588, тыс. руб.
УЗП Усл. 2=(24,4/21)*2444=2,838, тыс. руб.
Общее отклонение от плана по сумме заработной платы, тыс. руб. = 2,839 — 1,818 = +1,021 тыс. руб.
Отклонение от плана по сумме заработной платы, за счет затрат труда на 1 га = 2,588 — 1,818 = 0,77 тыс. руб.
Отклонение от плана по сумме заработной платы, за счет урожайности = 2,838−2,588 = 0,25 тыс. руб.
Отклонение от плана по сумме заработной платы, за счет уровня оплаты труда = 2,839−2,838=0,001 тыс. руб.
На основании данных таблицы 8 и приведенных расчетов можно сделать вывод, что наибольшее влияние на рост заработной платы оказали прямые затраты труда, которые увеличились на 5,4 чел-часа на 1 га по сравнению с планом и привели к росту заработной платы на 0,77 тыс. руб. Незначительное снижение урожайности по сравнению с планом вызвало небольшой рост суммы заработной платы 0,25 тыс. руб. Увеличение уровня оплаты труда оказало незначительное влияние.