Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Первый (верхний) уровень включает Закон об аудите (аудиторской деятельности). Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. В нем изложены положения, которые позволяют осуществлять общее правовое регулирование аудиторской деятельности в России. Нормативный — федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской… Читать ещё >
Нормативное регулирование аудиторской деятельности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Существует множество определений аудита — одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита. Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей[20].
Аудит согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Согласно этому же закону аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора[4].
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности имеет четыре уровня:
- — законодательный — главным законодательным актом является № 307 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008.
- — нормативный — федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности;
- — методический — внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);
- — внутрифирменный — внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита[18].
В таблице 1 представлена пятиуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.
Таблица 1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
Уровень. | Законодательный акт или номативный документ. | Регулирование. |
I. |
| Устанавливают отношения в аудиторской деятельности. |
II. | Постановление Правительства РФ. | Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности. |
III. | Приказы Министерства финансов РФ. | Устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка. |
IV. | Документы СОА. | Устанавливают номы аудита в рамках СОА. |
V. | Документы аудиторских организаций. | Устанавливают нормы аудита в рамках аудиторской организации. |
Первый (верхний) уровень включает Закон об аудите (аудиторской деятельности). Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. В нем изложены положения, которые позволяют осуществлять общее правовое регулирование аудиторской деятельности в России.
В дополнение к Закону «Об аудиторской деятельности» принимаются различные дополнительные нормативные документы, регулирующие и уточняющие частные вопросы осуществления аудиторской деятельности. Эти нормативные документы формируют второй уровень системы нормативного регулирования аудита. Это приказы, положения, письма по вопросам лицензирования, аттестации, предоставления информации и отчетов по результатам осуществления аудиторской деятельности.
К документам третьего уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. Правила (стандарты) аудиторской деятельности — это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации (таблица 2)[8].
Таблица 2 Основные действующие федеральные стандарты аудиторской деятельности.
№ стандарта. | Наименование стандарта. |
Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |
Документирование аудита. | |
Планирование аудита. | |
Существенность в аудите. | |
Контроль качества выполнения заданий по аудиту. | |
Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |
Связанные стороны. | |
События после отчетной даты. | |
Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. | |
Согласование условий проведения аудита. | |
Аудиторская выборка. | |
Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях. | |
Получение аудитором подтверждающей Информации из внешних источников. | |
Особенности первой проверки аудируемого лица. | |
Аналитические процедуры. | |
Особенности аудита оценочных значений. |
Четвертый уровень включает внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.
Пятый уровень включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации, и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм, их ноу-хау. Они определяют качество аудита и престиж аудиторских фирм[8].
Для соблюдения нормативных документов в области аудита осуществляется государственный контроль за аудиторской деятельностью. Общий контроль качества аудита осуществляет уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации[4].