Синтетический учет основных средств

Учет наличия и движения основных средств ведется на следующих счетах:

• — активный счет 01 «Основные средства» ;
• — пассивный счет 02 «Амортизация основных средств» ;
• — активно-пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы» .

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде.

К синтетическому счету 01 могут быть открыты 2 субсчета:

• — 01/1 «Собственные основные средства» ;
• — 01/2 «Арендованные основные средства» .

Синтетический учет по счету 01 ведут в журнале — ордере № 13 по кредиту счета 01 на основании актов на списание объекта основных средств и актов приемки — передачи основных средств.

Амортизацию основных средств, как собственных, так и сданных в лизинг учитывают на счете 02 «Амортизация основных средств», которая исчисляется ежемесячно установленным в учетной политике способом.

Поступление основных средств на предприятии отражается следующими проводками:

Дебет 08-Кредит 98/2- безвозмездно получены основные средства по первоначальной стоимости;

Дебет 08-Кредит 60-приобретение у поставщиков;

Дебет 19-Кредит 60-начислен налог на добавленную стоимость;

Дебет 08-Кредит 75/1- взнос учредителей в качестве вклада в уставный капитал;

Сооружение собственными силами — силами вспомогательных цехов, а также строительных организаций, являющихся структурными подразделениями фирмы отражается корреспонденцией:

Дебет08-Кредит10-списаны материалы на ремонт основных средств;

Дебет08-Кредит 70-начислена заработная плата строительным рабочим;

Дебет08-Кредит69-начислен ЕСН;

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы» :

• — в дебет счета 91/2 «Прочие расходы» списываются расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость, остаточная стоимость основных средств;
• — по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» отражается выручка от продажи и ликвидации, а также стоимость материалов по ценам возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных средств.

Затраты по выбытию основных средств отражаются корреспонденцией:

Дебет 91/2-Кредит 01-списывается остаточная стоимость основных средств;

Дебет 91-Кредит 70-начислена заработная плата рабочим, занятым продажей основных средств;

Дебет 91-Кредит 69-начислен ЕСН.

Сопоставлением дебетового оборота субсчета 91/2 и кредитового оборота субсчета 91/1 выявляется результат от выбытия, который в составе прочих доходов в конце месяца списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» :

Дебет 91/9-Кредит 99-прибыль;

Дебет 99-Кредит 91/9-убыток.

Таким образом, основными счетами учета основных средств являются 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы» .