Инвентаризация наличия денежных средств в кассе

Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца и определить результаты проверки кассы.

2. По итогам инвентаризации составить бухгалтерские проводки.

Сформулировать заключение для включения его в акт комплексной проверки.

Исходные данные Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе мебельного комбината № 1, проводилась старшим бухгалтером Петровым А. М. согласно приказу № 3 от 5 марта 2015 г. в присутствии бухгалтера Соловьева А. С. и с участием кассира Ивановой И. А. по состоянию на 10 часов 5 марта 2015 г. По требованию проверяющих кассиром были прекращены операции по кассе и составлен кассовый отчет на момент проведения инвентаризации.

Таблица 2.1.1 — Касса за 03−06 января 2014 г. Тыс. руб.

После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме (сумма выбирается в соответствии с вариантом по табл. 2.1.2.), марки госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб., путевки в Сочи № 845 030 и № 845 031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. руб.

Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в табл. 2.1.1). Последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2003 г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. руб. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось:

марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб.,.

туристических путевок на 6,2 тыс. руб.

После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме 12,1 тыс. руб., марки госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб., путевки в Сочи № 845 030 и № 845 031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. руб.

Кроме того, в кассе находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с № 571 037 по № 571 040. Чек № 571 037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).

Кассовая книга прошнурована, опечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.

Выполнение задания 2.1.

Проверим правильность расчетов денежных средств в кассе предприятия.

Сальдо на начало Остаток на Конец дня 12 620.

Составлен акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца (унифицированная форма № ИНВ-15). Путем сопоставления фактических и учетных остатков был выявлен результат инвентаризации: недостача в размере 520 руб. 00 коп.

Вид нарушения: выявлена недостача в размере 520 рублей.

Пояснения аудитора: согласно «Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н выявленные при инвентаризации недостачи подлежат отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом составляются следующие проводки:

Д94 К50- 520 — выявлена недостача по кассе Д73.2 К94−520 -недостача отнесена на виновника Если работодатель не создал необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, и именно это явилось причиной недостачи в кассе, кассира нельзя привлечь к материальной ответственности. В этом случае к ответственности, но только административной, привлекается руководитель организации и сама организация-работодатель. На руководителя может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб., а на организацию — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Вид нарушения: нарушение порядка хранения денег. Касса предприятия не оборудована в соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятия».

Пояснения аудитора: в соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией касс предприятий».

Пункт 1 «Банки и их филиалы, почтовые отделения и узлы связи, кассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы «А», оборудуемых по высшей категории укрепленности.

Пункт 3 Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• *быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• *располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
• *иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
• *закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
• *оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
• *иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• *располагать исправным огнетушителем.

Вид нарушения: кассовый отчет составлен за 3 дня Пояснения аудитора: Согласно Постановлению Госкомстата РФ от 18.08.1998 кассовый отчет составляется по завершению операций на конец дня.

Вид нарушения: нарушение порядка ведения кассовой книги Кассовая книга не пронумерована и не подписана директором комбината.

Пояснения аудитора: в соответствии с п. 4.7 Указания № 3210-У документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее — технические средства), и подписываются собственноручными подписями.

Меры по устранению нарушений: оборудовать кассу в соответствии с. едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, наложить на руководителя административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб., а на организацию — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ), руководитель организации должен предоставить кассиру охрану или обратится в инкассаторскую фирму. Своевременно сдавать денежную наличность в банк, полученную на выплату заработной платы. Составлять реестр депонированных сумм. Усилить контроль за составлением кассовых документов.