Учет операций на расчетном счете

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счете в банке ГРКЦ ГУ Банк России Кировской области. В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебиту счета отражаются поступления денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту — отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основании выписок банка [Приложение К1] по расчётному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (платежные поручения) [Приложение К2]. Выписки банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильности записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы нумеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.

Выписки банка хранятся с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

В выписке банка отражаются следующие сведения:

• — наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;
• — дата, на которую оформляется выписка и время распечатки выписки;
• — наименование клиента и номер его расчетного счета;
• — дата последней операции;
• — входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);
• — вид проведенных операций в графе «ВО» ;
• — номер документов, по которым осуществлены приходные и расходные операции;
• — номер корреспондентского счета плательщика/получателя средств;
• — расходные операции для банка (отражаются по дебету), и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;
• — суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит» ;
• — итоговые обороты по дебету и кредиту;
• — исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банка проставляются цифровые кода. Эти кода проставляются в графе «ВО» (вид операций): 01 — платежное поручение; 02 — платежное требование; 03 — денежный чек; 04 — расчетный чек; 06 — инкассовое поручение; 08 — аккредитив и др.

В конце каждого месяца составляется оборотная ведомость счета 51, в ней отражаются итоги за месяц по каждым корреспондирующим счетам [Приложение К].

Таблица 13 — Учет счета 51 «Расчетный счет» .