Виды удержаний из заработной платы

Практически каждый работник на ТОО «МТС — Жаркаин» получает на руки сумму заработной платы меньше начисленной. Это объясняется тем, что бухгалтерия из начисленной работнику заработной платы производит определенные удержания, установленные законодательными актами, решением суда, указанием работодателя или по просьбе самого работника на основании ведомостей.

Виды возможных удержаний из оплаты труда на ТОО «МТС — Жаркаин» :

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Индивидуальный подоходный налог с физического лица.

Алименты на детей и иждивенцев.

Погашение подотчетных сумм.

Возмещение материального ущерба, причиненного работником организации.

Суммы по платежным ведомостям за товарно-материальные ценности, муку, отруби, хлеб и т. д.

Учитывая, что начисленная заработная плата является собственностью работника, любое ее уменьшение должно иметь законное обоснование.

Согласно ст. 79 Закона о труде удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

В настоящее время законодательно предусмотрено удержание из заработной платы обязательных пенсионных взносов и подоходного налога с физических лиц.

Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими порядок исчисления и удержания налогов для уплаты в бюджет, обязательных пенсионных взносов для перечисления в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования являются:

• 1. Налоговый кодекс РК (разделы 6, 7 и 11);
• 2. формы и правила заполнения налоговой отчетности, утвержденные уполномоченным государственным
• 3. формы и правила составления ежемесячного расчета по исчислению индивидуального подоходного и социального налогов
• 4. Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20.06.1997 г. № 136−1 (с учетом внесенных изменений);
• 5. Правила исчисления, удержания и перечисления в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов, утвержденные постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. № 245, с учетом внесенных изменений на соответствующий год;
• 6. постановление Правительства РК от 15.05.2003 г. № 452 «Об утверждении Правил определения ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов, и перечня профессий работников, в пользу которых вкладчиками за счет собственных средств осуществляются добровольные профессиональные пенсионные взносы» ;
• 7. Закон РК «Об обязательном социальном страховании»
• 8. постановление Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования» (с учетом внесенных изменений);
• 9. законы РК о республиканском бюджете на соответствующий год, которыми утверждаются размеры минимальной месячной заработной платы и месячного расчетного показателя.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего кодекса, являются:

доходы, облагаемые у источника выплаты;

доходы, не облагаемые у источника выплаты." .

Налоговым кодексом РК по доходам физических лиц, облагаемым у источника выплаты, ответственность за учет облагаемой базы, правильность исчисления ИПН, удержание и расчеты с бюджетом, а также представление налоговой отчетности по данному налогу возложена на налоговых агентов — хозяйствующих субъектов, выплачивающих этот доход физическому лицу.

Налоговое законодательство в целях налогообложения содержит расширенное понятие заработной платы и используют термин «доход работника» или «затраты работодателя на оплату труда работника» .

Доход работника — доход, который выплачивается или предоставляется работодателем своему работнику, т. е. тому физическому лицу, с которым у него имеется двусторонний трудовой договор.

Доход работника — это вид дохода физического лица, который относится к группе доходов, облагаемых налогом у источника выплаты согласно ст. 146 Налогового кодекса РК.

Виды доходов, выплачиваемые хозяйствующими субъектами и не подлежащие при том налогообложению у физических лиц:

• 1. Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК (пп. 3 ст. 144).
• 2. Выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством РК (пп. 10 ст. 144).
• 3. Выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне (пп. 11 ст. 144).
• 4. Доходы участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 27-кратной минимальной заработной платы в год — доходы инвалида III группы (пп. 12 ст. 144). Доходы участников ВОВ и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства с 01.01.2005 г. полностью освобождаются от налогообложения независимо от вида и размера дохода.
• 5. Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 8-кратной минимальной заработной платы (далее — МЗП) по каждому виду (пп. 15 ст. 144). В пп. 15)
• 6. Компенсации при служебных командировках в размерах, установленных ст. 93 Налогового кодекса
• 7. Компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией (пп. 17 ст. 144 Налогового кодекса РК).
• 8. Расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, не являются доходом конкретных физических лиц
• 9. Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством РК (пп. 23 ст. 144).
• 10. Расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством РК на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью (пп. 25 ст. 144).
• 11. Расходы на обучение, произведенные в соответствии с п. 4 ст. 100 Налогового кодекса РК (пп. 25−1 ст. 144).
• 12. Расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса РК, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно (пп.
• 13. Социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством РК (пп. 27 ст. 144 Налогового кодекса РК).
• 14. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК (пп. 29 ст. 144 Налогового кодекса РК).