Охарактеризовать порядок документирования операций на счетах в банке

При открытии текущего счета в банке открывается лицевой счет предприятия с присвоением номера. Лицевые счета банк ведет в двух экземплярах: первый — для банка, второй выдается предприятию как выписка со счета. Выписку банка с текущего счета с приложением соответствующих первичных документов (объявление на взнос наличных, платежное поручение, расчетный чек и т. п.) ежедневно или в другие согласованные с предприятием сроки банк передает предприятию через уполномоченное лицо.

Выписка банка является реестром аналитического учета и основанием для бухгалтерских записей. Формы банковских выписок могут быть разными, но с обязательным указанием:

• * входящего остатка средств на текущем счете на начало дня;
• * поступлений и перечислений средств в течение дня отдельно по каждому факту платежа;
• * выходного остатка на текущем счете на конец дня.

По каждому факту платежа указывают, на основании которого номера документа он был сделан, реквизиты банка и номер счета владельца. Далее приведен образец 2 выписки банка.

Образец 1.

Выписка банка УАК Проминвестбанк м. Северодонецк Клиент: ООО «Десна», МФО 304 535.

счет 2 600 530 146.

Валюта: гривна Предыдущая операция: 11 января 2006.

Бухгалтер в день получения выписки осуществляет операции, обозначающие бухгалтерским термином «контування» — проверка и обработка выписки. Этот процесс предусматривает:

• * нумерации выписки;
• * отбор документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции и проверка наличия оправдательных документов от других предприятий, являющихся основанием для зачисления или списания средств;
• * сверку достоверности записей в выписке банка и приложенных к нему документах, а также соответствия суммы в выписке суммам оправдательных документов на перечисление или зачисление средств;
• * проверку правильности определения остатка денег на текущем счете после совершения операций;
• * указания корреспондирующего счета в выписке против каждой суммы согласно приведенным операциям;
• * при необходимости — указание кодов аналитических статей учета.

Юридические и физические лица — субъекты предпринимательской деятельности при безналичных расчетах используют такие виды платежных документов:

• * мемориальный ордер — расчетный документ, который составляется по инициативе банка для оформления операций по списанию средств со счета плательщика, внутрибанковских операций в соответствии с нормативно-правовых актов Национального банка;
• * платежное поручение — расчетный документ, содержащий письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета указанной суммы средств и ее перечисления на счет получателя;
• * платежное требование-поручение — расчетный документ, который состоит из двух частей: верхней — требования получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств; нижней — поручения плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета определенной им суммы средств и перечисление ее на счет получателя;
• * платежное требование — расчетный документ, содержащий требование взыскателя или в случае достоверного списания получателя в банк, обслуживающий плательщика, осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателя;
• * расчетный чек — расчетный документ, содержащий ничем не обусловленное письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) банку-эмитенту, в котором открыт его счет, об уплате чекодержателю указанной в чеке суммы средств;
• * аккредитив — договор, содержащий обязательства банка-эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, которые соответствуют условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара или поручает другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

На текущий момент в Украине наиболее распространенной формой безналичных расчетов между предприятиями приобрело платежное поручение. Пример заполнения платежного поручения приведен на образце № 2.

Зразок 2.

Образец 2.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 24.

От 12 января 2006 Получены банком.

" __" ______ 200 г.

Плательщик ООО «Десна» .

код 26 414 812.

Банк плательщика код банка Дебет сч. № Сумма УАК ПИБ в г. Северодонецк 304 535 2 600 530 146 120,00.

Получатель ООО «Украина-интернет» .

код 27 564 311.

Банк получателя код банка Кредит сч. №.

ОАО «Голденбанк» в г. Киев 380 034 2 634 514 311.

Сумма словам Сто двадцать грн. 00 коп.

Назначение платежа: Подписка за Интернет по со счетом № 40 от 11 января 2006 года, в т. р. НДС — 20,00 грн.

М.П. Подпись Проведено банком.

" __" ________ 200 г.

подпись банка Данные об операциях по счетам в банке по журнально-ордерной формы учета систематизируются в двух багатографних реестрах: журнале-ордере № 1 и в ведомости № 1.2. Основанием для составления этих реестров являются выписки банка и приложенные к ним расчетные документы, подтверждающие зачисление денежных средств на счет или их списания.

По окончании месяца в журнале ордере № 1 и ведомости № 1.2 подводят итоги по корреспондирующим счетам и сверяют с оборотами по этим счетам. Обороты за месяц из журнала-ордера № 1 переносят в Главную книгу.