Анализ и сверка расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро»

На ОАО «Дельта-Агро» первостепенное значение уделяется инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами, основной целью которой является проверка полноты и обоснованности отражения в учете задолженности на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Сверка расчетов в ОАО «Дельта-Агро» проводится двумя способами:

• — сверяются суммы по телефону, уточняются расхождения, затем подотчетным лицам отправляется Акт на подтверждение подписями подотчетных лиц;
• — производится сверка с сотрудниками предприятия при непосредственном их участии (сотрудники аппарата управления), при этом составляется Акт инвентаризации расчетов в инвентаризационной описи (приложение к форме ИНВ-17), который подписывается подотчетным лицом и бухгалтером.

Выше перечисленные инвентаризации расчетов проводятся на годовую отчетную дату, т. е. на 01 января. В течение года расчеты с подотчетными лицами сверяются, проводятся уточнения в учетных записях, но документально эти операции не оформляются из-за большого объема работы на этом участке.

По итогам инвентаризации рассматриваются суммы задолженности руководством предприятия и принимаются меры: по удержанию просроченных сумм дебиторской задолженности (срок погашения которых истек) из оплаты труда сотрудников на основании письменного заявления и приказа руководителя. Нереальная ко взысканию дебиторская задолженность (в 2009 г. имел место один случай на 11,0 тыс. руб.) из-за неплатежеспособности (в связи со смертью) должника была списана за счет прочих расходов предприятия и подлежит учету на забалансовом счете в течение 10 лет.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами не проводится и соответствующим образом не оформляется, поэтому его следует провести самостоятельно.

Для анализа задолженности будут использованы данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и Бухгалтерский баланс (форма № 1) для этого составим аналитическую таблицу (табл. 2.13).

Таблица 2.13 Аналитическая таблица оценки задолженности по расчетам с подотчетными лицами ООО «Дельта-Агоро»

По данным таблицы 2.13 дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, которая образовывается при несвоевременном расчете с подотчетными лицами по перерасходованным суммам. Так за исследуемый период дебиторская задолженность возросла, как по сумме на 72 900 тыс. руб. так и по удельному весу на 18,07%. Аналогично наблюдается её увеличение в доли оборотных активов (+7,79%) и в валюте баланса (+3,02%).

Рис. 2.7. Динамика задолженности расчетов с подотчетными лицами.

При рассмотрении материалов аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными суммами» суммы дебиторской задолженности в течение квартала значительно выше остатка долга на конец, что говорит о несвоевременном принятии мер по её взыскании и вовлечению в оборот предприятия дополнительных средств. Для этого необходимо проведение помесячного анализа задолженности за 2010 год, представим в таблице 2.14.

Таблица 2.14 Анализ состояния дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами ОАО «Дельта-Агро» за 20 088−2010 г. г.

По материалам таблицы 2.14 наблюдается неравномерность задолженности по расчетам с подотчетными лицами, которая возросла за 2008;2010 гг. на 67 403 тыс. руб. Её увеличение в четвертом квартале и на конец года произошло за счет восстановительных работ на вновь приобретенном Филоновском элеваторе. Динамика задолженности за 2010 год отражена на рисунке 2.8.

Рис. 2.8. Динамика дебиторской задолженности ОАО «Дельта-Агро» за 2010 год

В ходе анализа дебиторской задолженности расчетов с подотчетными лицами рассчитаем следующие показатели, представленные в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Оценка показателей качества дебиторской задолженности расчетов с подотчетными лицами ОАО «Дельта-Агро» за 2008;2010 гг.

Материалы таблицы 2.15 показывают, что увеличение оборачиваемости в днях (+25) отрицательный момент в деле управления задолженностью на предприятии, что ведет к сокращению платежных средств. Дополнительно, сопоставим оборачиваемость задолженности в днях и оборотах (табл. 2.16).

Таблица 2.16 Сравнительный анализ задолженности по расчетам с подотчетными лицами ОАО «Дельта-Агро» за 2008;2010 гг.

В заключении, ОАО «Дельта-Агро» — это прибыльное, высокорентабельное, по всем показателям платежеспособное предприятие и, имеет устойчивое финансовое положение. Одним из составляющих такого положения дел является применение «No-Till — не пахать». Учет расчетов по подотчетным суммам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», без применения управленческого учета. Сверки проводят, но не организовано проведение качественного и количественного анализа задолженности.