Перечень документов подлежащих обязательной аудиторской проверке учета кредитов и займов

Предприятиями и организациями могут использоваться различные первичные учетные документы: унифицированные первичные документы и документы, разрабатываемые предприятиями самостоятельно.

При аудите кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют:

• — выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета, платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк;
• — мемориальные ордера банка;
• — выписки банка по ссудному счету;
• — кредитные договоры;
• — договоры займа;
• — договоры залога;
• — договоры страхования не возврата кредитов;
• — дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.

Согласно положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные oпeрации с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации: договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.

Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового и налогового учета, применяемой формой счетоводства может использовать различные регистры аналитического учета карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.

Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован:

• — по видам кредитов и займов (рублевый, валютный);
• — банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен;
• — целевому назначению кредитов;
• — срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил);
• — участию в расчете налогооблагаемой прибыли.

Тщательно продуманный и хорошо поставленный аналитический учет кредитов и займов у экономического субъекта поможет в работе бухгалтеру данного предприятия и проверяющим лицам проверить правильность начисления процентов по этим кредитам.

Перечень нормативных правовых документов, регулирующих российский бухгалтерский учет, которые являются обязательными для применения независимо от отраслевой принадлежности организации, и регулирующие учет кредитов и займов:

• 1. Гражданский кодекс РФ
• 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
• 3. Налоговый кодекс РФ
• 4. Трудовой кодекс РФ
• 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н);
• 6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н); (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
• 7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н); (в ред. Приказов Минфина от 27.04.2012 N 55н)
• 8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н); (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н)
• 9. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н); (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)
• 10. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н); (в ред. Приказов Минфина России от 18.12.2012 N 164н)
• 11. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н); (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н)
• 12. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н); (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н)
• 13. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н);
• 14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)
• 1.3