Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах ранее назывался отчетом о прибылях и убытках. С отчетности за 2012 год, название отчета было изменено (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Отчет о финансовых результатах иногда называют Форма № 2, имея в виду, что Бухгалтерский баланс-это форма № 1, а Отчет о финансовых результатах — Форма № 2 (вторая форма). Налоги. Бухгалтерский учет. Право: http://taxslov.ru/16/n16₄.htm.

Рассмотрим отчет о финансовых результатах ОАО «Магнит». (см. Приложение 2).

1) Расходы и доходы по обычным видам деятельности (стр. 2110,2120,2100).

За 2013 г. Показатели выручки, себестоимости и валовой прибыли Общества по основному виду деятельности представлены следующим образом:

2) Управленческие расходы (стр.2220).

Управленческие расходы Общества представлены следующим образом:

Из общей суммы управленческий расходов ОАО № Магнит№ за 2013 год 71, 95% приходится на затраты на оплату труда сотрудников.

В таблице при расшифровке Управленческих расходов за 2013 г. Расходы на создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в сумме 15 201 636,42 рублей включены в статью затрат «Расходу на оплату труда» и расходы на создание резерва предстоящих отпусков в части страховых взносов в сумме 2 265 090,93 рублей включены в статью затрат «Страховые взносы».

3) Прочие доходы и расходы.

Прочие доходы и расходы Общества за 2013 г. представлены следующим образом:

В данной таблице данные по расходам за 2012 год, не принимаемые для целей налогообложения, по налогам и сборам, по штрафам, пени, неустойкам признанные или по которым получено разрешение суда были отражены по строке «Прочие расходы».

4) Прибыль (убыток).

Компанией за 2013 год получена прибыль до налогообложения в сумме 13 585 509 тыс. рублей. Чистая прибыль Общества за 2013 г. составила 13 073 967 тыс. рублей.

5) Информация о прибыли, приходящей на акцию.

Согласно реестра акционеров по состоянию на 31.12.2011, 31.12.2012, 31.12.2013 г.г. в обращении находится 94 561 355 шт. обыкновенных акций ОАО Магнит, что составляет 100% от размещённых акций эмитента ОАО Магнит. Дополнительных выпусков акций в 2012 и 2013 г.г. эмитентов не производилось.

Размер базовой прибыли (убытка) на одну акцию определялся путем деления прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации на средневзвешенное количество обыкновенных акций. При этом корректировок средневзвешенного количества акций не проводилось, в связи с тем, что эмитентом не производилось размещение обыкновенных акций без их оплаты и не размещались дополнительные обыкновенные акции по цене ниже рыночной стоимости.

Разводненную прибыль (убыток) на акцию общество не рассчитывало, так как ОАО Магнит не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже рыночной стоимости.

Сделок с обыкновенными акциями, конвертируемыми ценными бумагами, договорами продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости, совершенными после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности в ОАО Магнит не совершалось.

Информация о расчете базовой прибыли (убытка) на акцию представлена в таблице, тыс. рублей.

7) Налог на прибыль.

Сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (сумма условного расхода по налогу на прибыль), за отчетный год составила 2 717 102 тыс. рублей. Налог на прибыль по данным декларации по налогу на прибыль организации, исчисленный по итогам 2013 года, составляет 512 119 тыс. рублей.

Текущий налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 представлен следующим образом:

Бухгалтерская прибыль отличается от налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Постоянные разницы возникли за счет отражения в учете дивидендов, полученных от дочерней организации, временные разницы в основном вызваны признанием для целей налогового учета расходов амортизационной премии по капитальным вложениям, различным порядком признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Отчет о движении денежных средств

Согласно п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки в виде косвенных налогов в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее отражаются в отчете о движении средств свернуто.

Во исполнение п. 23 ПБУ 23/2011 порядок расчета свернутого потока денежных средств от НДС основан на том что, денежные потоки по выплате (поступлении) денежных средств очищены от сумм НДС путём прямого исключения сумм НДС из выплаченных (поступивших) денежных средств.

Свернутый денежный поток от НДС определен по формуле:

Сумма НДС по поступления по статье 4112 — сумма НДС по статье 4121 — сумма НДС по статье 4129 + сумма НДС по статье 4211 — сумма НДС по статье 4221 — свернутый поток по расчетам с бюджетом по НДС.

Свернутый денежный поток по НДС отражен по статье 4129. (см. Приложение 3).