Свои особенности имеет и порядок учета отдельных видов доходов, расходов, имущества и обязательств организации для целей налогообложения.
В соответствии с п. 12 ст. 167 НК РФ для целей исчисления налога на добавленную стоимость принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
При этом учетная политика для целей налогообложения, как и учетная политика для целей бухгалтерского учета, применяется с 1 января года, следующим за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителем организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации.
В отношении порядка утверждения учетной политики для целей исчисления налога на прибыль организации в НК РФ никаких отдельных указаний не содержится.
При этом в соответствии со ст. 313 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль организаций система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решение о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применятся с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее, чем с момента вступления в силу изменений законодательства (ст. 313 НК РФ).
В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а так же сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, которая содержится в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.
