Учет исполненных (кассовых) и произведенных (начисленных) расходов
В конце года бухгалтер делает запись по Дебету 140 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» Кредит 140 120 200 «Расходы текущего финансового года». Если начисленные расходы меньше исполненных, то это свидетельствует о погашении кредиторской задолженности, которая числилась на начало отчетного периода. На первое число каждого месяца составляется «Отчет об исполнении бюджета… Читать ещё >
Учет исполненных (кассовых) и произведенных (начисленных) расходов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета исполненных расходов используется счет 130 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами». Учитываются исполненные расходы по кредиту этого счета. На основании выписки с лицевого счета составляется журнал операций № 2 по безналичным расчетам.
Таблица 3. Исполненные (кассовые) расходы.
Дебет. | Кредит. | |
Перечислен НДФЛ. | ||
Получены наличные на заработную плату. | ||
Перечислены страховые взносы в Фонд соц.страх. по временной нетрудосп-ти. | ||
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. | ||
Получены наличные на оплату суточных. | ||
Получены наличные на оплату найма жилья. | ||
Получены наличные на приобретение материалов. | ||
Перечислено за услуги связи. | ||
Оплачено за ремонтные услуги. | ||
Получены наличные денежные средства на приобретение призов. |
Данные оборотов журнала операций отражаются в главной книге по счетам. По окончанию финансового года исполненные расходы списываются на финансовый результат.
В конце года бухгалтер делает заключительную запись Дебет 130 405 000 Кредит 140 130 000.
На первое число каждого месяца составляется «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» (форма 503 127).
Произведенные (начисленные) расходы — это действительные расходы учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной зарплате.
Для учета начисленных расходов используется счет 140 120 000 «Расходы текущего финансового года». Расходы учитываются по дебету счета.
Если произведенные расходы превышают исполненные — это свидетельствует о погашении дебиторской задолженности, которая числилась на начало отчетного периода, либо о создании из-за получения товаров, работ, услуг без предварительной оплаты кредиторской задолженности на конец отчетного периода. Кроме того, по статьям расходов на питание, медикаменты, канцтовары, расходы на содержание автотранспорта, ремонт, превышение фактических расходов над кассовыми может быть следствием списания в отчетном периоде имущества, которое было приобретено раньше.
Если начисленные расходы меньше исполненных, то это свидетельствует о погашении кредиторской задолженности, которая числилась на начало отчетного периода.
Расходы текущего финансового года отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 140 120 211 «Расходы по заработной плате» ;
- 140 120 212 «Расходы по прочим выплатам» ;
- 140 120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» ;
- 140 120 221 «Расходы на услуги связи» ;
- 140 120 222 «Расходы на транспортные услуги» ;
- 140 120 223 «Расходы на коммунальные услуги» ;
- 140 120 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества» ;
- 140 120 226 «Расходы на прочие работы, услуги» ;
- 140 120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» ;
- 140 120 272 «Расходование материальных запасов» ;
- 140 120 290 «Прочие расходы» .
Операции с расходами оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 140 120 211 Кредит 130 211 730 — начислена заработная плата на основании данных расчетно-платежных ведомостей;
Дебет 140 120 212 Кредит 120 812 660 — начисление по прочим выплата на основании авансовых отчетов;
Дебет 140 120 212 Кредит 130 212 730 — начислена компенсация методической литературы на основании расчетно-платежных ведомостей;
Дебет 140 120 213 Кредит 130 310 730 — начислены страховые взносы в ПФР страховая часть;
Дебет 140 120 213 Кредит 130 311 730 — начислены страховые взносы в ПФР накопительная часть;
Дебет 140 120 221 Кредит 130 221 730 — начислены услуги связи на основании счета-фактуры, акта выполненных работ;
Дебет 140 120 222 Кредит 130 222 730 — начислены транспортные услуги на основании договора оказания услуг, акта выполненных работ;
Дебет 140 120 223 Кредит 130 223 730 — начислены коммунальные услуги на основании счета-фактуры, товарной накладной, акта выполненных работ;
Дебет 140 120 225 Кредит 130 225 730 — начислены за работы, услуги по содержанию имущества на основании договора оказания услуг, наряда, акта выполненных работ;
Дебет 140 120 225 Кредит 11 053 6440(110 534 440) — списаны материалы на содержание имущества на основании ведомости списания материальных ценностей на нужды учреждения;
Дебет 140 120 226 Кредит 130 226 730 — начислены расходы по найму жилого помещения при служебных командировках на основании авансового отчета; Дебет 140 120 271 Кредит 110 400 410 — начислена амортизация на основные средства на основании ведомости начисления амортизации;
Дебет 140 120 272 Кредит 110 536 440 — списаны материальные запасы на основании ведомости списания материальных ценностей на нужды учреждения.
В конце года бухгалтер делает запись по Дебету 140 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» Кредит 140 120 200 «Расходы текущего финансового года».