Аудит кассовых операций

Аудиторская проверка кассовых операций осуществлялась в ООО «Электроавтоматика» по итогам 2014 г. в два этапа:

• 1) подготовительный;
• 2) составление общего плана и программы.

Подготовительный, плановый этап аудита является самым трудоемким, так как после подписания письма-обязательства и заключения договора на проведение аудита аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита который содержит предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Прежде чем будет составлен план аудита аудитору необходимо составить и провести тестирование, позволяющее оценить уровень риска и уровень существенности. Данное тестирование влияет на количество аудиторских процедур при непосредственном проведении аудита уже на самом предприятии. Тестирование позволяет получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

При разработке подхода к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств контроля, а также оценку неотъемлемого риска. Аудитор составляет оценочный тест, на основании, которого и оценивается уровень неотъемлемого риска и тест для оценки действующей на предприятии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Так как на предприятии тесты оценки риска средств контроля и неотъемлемого риска имеют низкие значения риска, то риск не обнаружения будет иметь высокое значение.

Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Рассмотрим порядок нахождения уровня существенности на примере предприятия ООО «Электроатоматика» в таблице 3.1.1 по формам отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (Приложение 10).

Пример определения уровня существенности.

Расчет уровня существенности:

1) среднее арифметическое значение существенности:

2) наименьшее значение отличается от среднего на:

При отклонении более 40% исключаем при расчете среднего.

3) наибольшее значение отличается от среднего на:

При отклонении более 40% исключаем при расчете среднего.

4) новое среднее арифметическое значение существенности:

5) после округления в пределах 20% определён уровень существенности в размере 450 тыс. руб.

Так как уровень существенности на данном предприятии имеет высокое значение, а уровень риска имеет низкое значение, то на основании этого можно сделать вывод о том, что аудит будет проводиться менее выборочно и более детально.

После того как определен уровень риска и уровень существенности, составляется программа аудита определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

На основании разработанного плана и программы аудита расчетов с подотчетными лицами за 2014 год в ООО «Электроавтоматика» были осуществлены следующие процедуры:

• 1) Инспектирование — с помощью данной процедуры был проверен отчет кассира с оправдательными документами, кассовая книга, приходные и расходные ордера, карточка счета 50.01. «Касса», оборотная ведомость по счету 50.01. «Касса»;
• 2) Пересчет данных авансовых отчетов и учетных регистров;
• 3) Аналитические процедуры по проверки правильного отражения расчетов по кассе на счетах бухгалтерского учета, а так же соответствие сумм данным первичной документации.

Результаты проведения аудита по кассе находят свое отражение в отчетном документе аудитора.

В данном случае в организации ЗАО «Электроавтоматика» не выявлено нарушений касающихся расчетов по кассовым операциям. Все документы оформлены полно, своевременно, правильно и соответствуют требованиям законодательства РФ.