Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих операций на предприятии ООО «Томскбурнефтегаз»
По строке 100 нужно указать дебетовый оборот по субсчету второго порядка «Прочие операционные расходы» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Этот дебетовый оборот нужно уменьшить на сумму налога на добавленную стоимость. Так, прочие расходы ООО «Томскбурнефтегаз» за 2012 год составили 22 тыс. руб. В декабре 2012 г. при проведении инвентаризации перед составлением годовой… Читать ещё >
Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочих операций на предприятии ООО «Томскбурнефтегаз» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета прочих доходов и расходов ООО «Томскбурнефтегаз» использует счет 91 «Прочие доходы и расходы». Для учета операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы», так же как и по счету 90 «Продажи», рабочим планом счетов ООО «Томскбурнефтегаз» предусмотрены специальные субсчета:
- 91−1 «Прочие доходы»;
- 91−2 «Прочие расходы»;
- 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Порядок учета операций с использованием указанных субсчетов аналогичен порядку, принятому для учета операций на счете 90 «Продажи.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Томскбурнефтегаз» прочих доходов за 2012 г.
ООО «Томскбурнефтегаз» в декабре 2012 г. реализовало неиспользуемый объект основных средств (компьютер) за 20 000 руб. Балансовая стоимость компьютера составила 15 600 руб., сумма начисленного износа — 7800 руб. Рассмотрим отражение данной операции на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 91−1 «Прочие доходы» Кредит 01 «Основные средства» — списана балансовая стоимость компьютера 15 600 руб.
Дебет 02 «Износ основных средств» Кредит 91−1 «Прочие доходы» — списывается износ компьютера в сумме 7800 руб.
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 91−1 «Прочие доходы» — поступила выручка от реализации 20 000 руб. Данная сумма по дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается в ведомости № 2.
Дебет 91−1 «Прочие доходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» — начислен НДС с суммы превышения выручки над первоначальной стоимостью в сумме 880 руб.
Дебет 91−1 «Прочие доходы» Кредит 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — списывается прибыль от продажи компьютера в сумме 11 320 руб. Данная сумма отражается в журнале — ордере № 15 за декабрь 2012 г.
Учетной политикой ООО «Томскбурнефтегаз» не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В декабре 2012 г. предприятие получило ранее считавшийся безнадежным долг за выполненные работы по техническому обслуживанию системы газоотведения от ООО «Сокол» в сумме 1521 руб. Это было отражено бухгалтерской записью:
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — 1521 руб. — поступил на расчетный счет долг, ранее считавшийся безнадежным.
Данная сумма на основании выписки из расчетного счета была отражена в журнале — ордере № 15 по кредиту счета 91 и в ведомости № 2 по дебету счета 51.
В декабре 2012 г. при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности были обнаружены излишки краски в количестве 150 кг. на сумму 1050 руб. На эту сумму на основании инвентаризационной описи в ООО «Томскбурнефтегаз» была сделана бухгалтерская запись:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы" — 1050 руб. — оприходованы излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации. Первичный документ — акт инвентаризации — был отражен в журнале — ордере № 15.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Томскбурнефтегаз» прочих расходов за 2012 г.
В декабре 2012 г. ООО «Томскбурнефтегаз» списало задолженность ООО «Альфа» в сумме 7845 руб., по которой истек срок исковой давности. В бухгалтерском учете ООО «Томскбурнефтегаз» была сделана следующая запись:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -7845 руб. — списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Обоснованность списания данной суммы на убытки подтверждается актом инвентаризации дебиторской задолженности, копией решения арбитражного суда о признании ООО «Альфа» банкротом и выпиской из государственного реестра юридических лиц о его ликвидации.
После этого сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в целом и по всем открытым к нему субсчетам по состоянию на 1 января 2012 года стало равным нулю.
Далее необходимо рассмотреть порядок отражения прочих доходов и расходов ООО «Томскбурнефтегаз» в бухгалтерской отчетности.
Как в 2011 году, так и в 2012 году ООО «Томскбурнефтегаз» не имело процентов к получению и к уплате, поэтому строки 060 и 070 в Отчете о прибылях и убытках прочеркиваются.
По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» бухгалтер вписывает доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т. д.). Поскольку изучаемое предприятие не имело доходов от участия в других организациях как в прошлом, так и в отчетном году, строка 080 в отчете прочеркивается.
По строке 090 «Прочие доходы» отражается кредитовый оборот по субсчету «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Из кредитового оборота вычитается сумма налога на добавленную стоимость. Она равна дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Налог на добавленную стоимость» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По строке 090 бухгалтер ООО «Томскбурнефтегаз» отражает выручку от реализации основных средств, сумму излишков, выявленных в результате инвентаризации и сумму поступивших долгов, ранее считавшихся безнадежными. В 2012 году прочие доходы составили 37 тыс. руб.
По строке 100 нужно указать дебетовый оборот по субсчету второго порядка «Прочие операционные расходы» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Этот дебетовый оборот нужно уменьшить на сумму налога на добавленную стоимость. Так, прочие расходы ООО «Томскбурнефтегаз» за 2012 год составили 22 тыс. руб.