Учет денежных средств и расчетов, кредитных операций

Расчетный счет — счет, открываемый банком организации или индивидуальному лицу для осуществления денежных операций, связанных с их экономической деятельностью. Данный счет используется для:

• · зачисления выручки от предпринимательской деятельности и осуществления связанных с этой деятельностью платежей поставщикам и контрагентам по заключенным сделкам;
• · зачисления суммы полученных кредитов;
• · осуществления расчетов с банками по полученным кредитам и процентам по ним;
• · осуществления выплат заработной платы и иных выплат сотрудникам;
• · осуществления иных расчетных операции.

Депозитный счет — или как его иначе называют — вкладной счетпредназначен для хранения временно свободных денежных средств. Особенностью данного счета является основание открытие: договор банковского вклада.

Ссудный счет — используется банком для учета предоставленных кредитов и самое главное возвращенных.

Карточный счет (иногда именуемый СКС) — открывается банком с целью учета операций, совершаемых клиентов с использованием банковской карты.

На исследуемом предприятии имеются расчётные счета в банках «Сбербанк» и «УралСиб».

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете:

• · Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре. Выписывается кассиром на основании расходного кассового ордера на сдачу денег. Объявление выписывается в день взноса наличных денег на расчетный счет. Клиенту (кассиру) выдается квитанция, подтверждающая прием денег с отметкой банка (2 экземпляра). Первый экземпляр квитанции прикладывается к расходному кассовому ордеру, второй экземпляр — к квитанции банка по расчетному счету.
• · Платежное поручение-требование — комбинированный документ, как поручение оформляется банку для списания денежных средств, с расчетного счета предприятия-плательщика. Платежное требование оформляется в адрес предприятия-плательщика предприятием-покупателем (поставщиком) при отгрузке продукции, товара, если условиями договора с покупателем предусмотрена инкассовая форма безналичных расчетов. Эти документы действительны в течение 10 дней с момента предоставления их в банк, но, как правило, платежное поручение представляют в банк в день платежа. При оформлении платежного поручения указываются реквизиты плательщика, номер расчетного счета и наименование банка. В платежном поручении указывается основание платежа: краткое содержание, ссылка на расчетный документ. Платежные поручения и требования оформляются и представляются в банк в двух экземплярах. Платежное поручение заверяется одной или двумя подписями лиц, образцы которых находятся в банке. Печать указывают на одном экземпляре. Платежное требование должно быть передано в банк не позднее трех дней с момента отгрузки продукции или выполнения работ и услуг.
• · Мемориальный ордер оформляется банком при списании или зачислении на расчетный счет кредитов, уточнении ошибок о невыясненных суммах, а также при расчетах телеграфом. Этот документ выписывается при частичной оплате счетов поставщиков и подрядчиков, если предприятие находится на картотеке.

Выписка банка — это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Обратимся к Порядку ведения кассовых операций в РФ — документу, на который прямо ссылается ст. 346.11 НК РФ, чтобы определить, какие первичные кассовые документы предписывает оформлять данный документ.

Табл. 1.