Учет расчетов с бюджетом

Для учета расчетов с бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором учитываются расчеты по налогам, уплачиваемым предприятием, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту счета 68 отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, а по дебету счета 68 отражается перечисление налогов и предъявление НДС к зачету. К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

• • 68.1 — «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» ;
• • 68.2 —" Расчеты по НДС" ;
• • 68.3 — «Налог на прибыль» ;
• • 68.4 — «Расчеты по налогу на имущество» ;
• • другие субсчета, по усмотрению предприятия.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68″ Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 — удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС», счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 «НДС»  — начислен НДС;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2— начислен НДС с авансов полученных;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»  — предъявлен НДС к зачету;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 3 — начислен налог на прибыль;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4— начислен налог на имущество;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  — начислены штрафные санкции в бюджет;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», соответствующие субсчета Кредит счета 5/ " Расчетные счета" — отражено перечисление налоговых платежей и штрафных санкций в бюджет.

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

Учет расчетов с органами социального страхования

С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников, как в денежной, так и в натуральной форме, предприятия производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

В настоящее время предприятия уплачивают страховые взносы (по ставке 26%) и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (по ставке 0,2% и выше). Сумма взносов исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений. Начисление страховых взносов отражается по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Из сумм, причитающихся к уплате в фонды социального страхования, предприятие может оплачивать пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты, предусмотренные законодательством.

При этом в учете делаются записи:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счетов 50″ Касса", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму произведенных из средств фонда выплат.

Перечисление средств в фонды социального страхования оформляется проводкой:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму фактически перечисленных средств.

Аналитический учет ведется по каждому фонду.