Предисловие. 
Налоги и налогообложение

В России правовая сфера налоговой деятельности претерпевает постоянные изменения, обусловленные вступлением России в ВТО, перераспределением фискальной нагрузки между юридическими и физическими лицами, совершенствованием процедур налогового администрирования. Целесообразность и эффективность осуществляемых в России налоговых реформ будет намного выше, если в их основу положить имеющейся теоретический и практический опыт правового регулирования.

Современное налоговое законодательство России не содержит основных экономических и юридических параметров, обеспечивающих комплексную правовую регламентацию налоговых отношений. Поэтому системное изложение курса налогового права особенно важно для понимания содержания налоговой деятельности государства.

Изучение налогового права предполагает необходимость знания не только основных актов налогового законодательства, но и теоретических основ налогового права как самостоятельной дисциплины в российском юридическом образовании. При этом следует иметь в виду, что к теоретическому обоснованию налогово-правовых принципов и институтов предъявляются повышенные требования в связи с развитием финансовой деятельности как одного из признаков государства.

Этот предмет является системообразующим для формирования у студентов мышления, основанного на понимании сущности налогов, их предназначения для формирования публичных финансов, обеспечения суверенитета и развития государства.

Новые реалии российского государственного строительства требуют серьезного осмысления сущности современного налогового права. Существующее налоговое законодательство является одной из важнейших отраслей российского законодательства и направлено на правовое обеспечение формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Без правового оформления процессов установления, введения и взимания налогов фискальная функция государства не может считаться легитимной. Налоговое право — сфера публичного правового регулирования, оно представляет собой подотрасль финансового права и направлено на установление прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов, иных субъектов налоговых отношений, регулирование порядка проведения налогового контроля, пресечение налоговых правонарушений, привлечение к ответственности за нарушения налогового законодательства.

Глубокое изучение норм налогового права, выявление механизма правового регулирования налоговых отношений необходимо сегодня юристам всех сфер деятельности, а также депутатам представительных (законодательных) органов власти и самоуправления, сотрудникам исполнительных органов государственной власти, всем гражданам-налогоплательщикам.

При изучении дисциплины «Налоговое право» студент должен освоить:

трудовые действия

• • владеть навыками принятия оптимальных управленческих решений по вопросам налоговой деятельности;
• • владеть навыками составления проектов нормативных правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения;
• • владеть умением квалифицированно проводить научные исследования в области налогового права;
• • владеть навыками организации самостоятельной работы с налоговым законодательством, судебной практикой и научной литературой;
• • владеть навыками организации и проведения научных исследований по вопросам налогового права;

необходимые умения

• • квалифицированно применять нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения;
• • использовать правоприменительную практику по вопросам налоговой деятельности;
• • квалифицированно толковать нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения;
• • осуществлять правовую экспертизу нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения;
• • давать квалифицированные юридические заключения и консультации по конкретным вопросам налоговой деятельности;
• • организовывать взаимодействие со специалистами смежного профиля;
• • квалифицированно проводить научные исследования по вопросам правового регулирования налогообложения;

необходимые знания

• • основные термины и понятия налогового права;
• • элементы механизма налогово-правового регулирования;
• • правовой статус субъектов налогового права;
• • сущность налоговой обязанности;
• • формы, методы, порядок назначения и проведения мероприятий налогового контроля;
• • основания и порядок привлечения к налоговой ответственности;
• • способы защиты прав налогоплательщиков;
• • правовые режимы федеральных, региональных и местных налогов и сборов;
• • порядок установления специальных налоговых режимов.

Предлагаемая книга комплексно раскрывает все институты налогового права. Некоторые вопросы налогового права не находили достаточного освещения в отечественных учебных изданиях. Таковыми, например, являются налогово-правовая ответственность, специальные налоговые режимы, стадии налоговой ответственности и др. Вопросы налогового права освещены не только в аспекте регулирования федеральным законодательством, но и нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Содержание книги соответствует сегодняшним требованиям и в должной мере отражает современное состояние российской науки налогового права, а также реалии отечественного правопорядка.

Нормативной базой учебника являются Конституция, правовые позиции Конституционного Суда РФ, НК, иные федеральные нормативные правовые акты, финансово-правовые нормативные акты субъектов РФ и органов местного самоуправления. Эмпирической базой послужило обобщение практики налоговой деятельности российского государства. Теоретическую основу учебника составили труды отечественных и зарубежных ученых, затрагивающие различные аспекты финансового права.

Использование широкого круга научных источников позволило отразить альтернативные подходы к пониманию налогового права в целом, его институтов, отдельных норм, а также определить место налогового права в системе российского права.

В законодательстве о налогах и сборах произошли серьезные изменения. В частности, НК закрепил новый статус взаимозависимых лиц и его правовые последствия; правила определения соответствия цеп рыночным; методы налогового контроля за трансфертным ценообразованием; в налоговом праве появились новые субъекты — консолидированная группа налогоплательщиков, инвестиционное товарищество; введены новые составы налоговых правонарушений; существенно изменились правовые режимы налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на игорный бизнес.

В предлагаемом учебнике дан анализ действующего налогового законодательства, рассмотрены теоретические аспекты налогового права. Цель настоящего издания — обобщить знания по наиболее фундаментальным вопросам налоговой деятельности государства и помочь студентам при изучении курса «Налоги и налогообложение».