Учет денежных документов и переводов в пути

Эта часть имущества хотя и не является в прямом смысле рабочим капиталом, все же имеет отношение к нему как имущество, опосредованное в денежной форме по номинальной стоимости и потому требующее более строгого контроля за его сохранностью и целевым использованием по каждому наименованию.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые и государственной пошлины, вексельные и акцизные марки и т. п.

Аналитический учет денежных документов ведется по каждому их виду. В синтетическом учете они отражаются на активном счете 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» в журнале-ордере № 1.

Приобретение денежных документов и принятие их к учету отражаются по дебету счета 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

• 51 «Расчетные счета» — на стоимость покупки денежных документов;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов расчетов — также на стоимость покупки денежных документов, но с отражением расчетов через физических или юридических лиц.

Использование (выдача, расход) денежных документов отражается по кредиту счета 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» .

Так, при выдаче подотчетным лицам оплаченных авиабилетов в учете составляется бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» .

При выдаче работникам путевок с возмещением полностью или частично их стоимости:

ДЕБЕТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» .

Когда путевки выдаются бесплатно за счет соответствующих источников:

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» .

Недостача денежных документов независимо от ее причин предварительно учитывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» субсчет 50−3 «Денежные документы» .

Переводы в пути, учитываемые на счете 57 аналогичного названия, чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их па соответствующие счета в банках. Так, на счете 57 «Переводы в пути» показывается сумма дневной выручки, сданная магазинами инкассатору банка для зачисления ее на счет организации. Основанием для записи по данному счету является препроводительная ведомость, выписываемая кассиром магазина в двух экземплярах. Один из них остается у кассира, а другой вкладывается в инкассаторскую сумку. В учете организации при этом делается запись:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 50 «Касса» .

Переводы другим организациям денежных средств со счетов в банке отражаются так:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» .

Движение иностранной валюты, подлежащей продаже уполномоченным банком в соответствии с распоряжением организации, учитывается на счете 57 обособленно.

Получение денежного перевода от других организаций, в том числе и аванса, подлежит отражению в учете записью:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Обращенные в доход организации штрафы, пени, неустойки и прочее по поступившим переводам учитываются как прочие доходы:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»

КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−1 «Прочие доходы» .

После получения из банка выписки о зачислении этих сумм на расчетный счет в журнале-ордере № 3 составляется бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»

КРЕДИТ 57 «Переводы в пути» .