Налогообложение предприятия (организации)

Режимы налогообложения предприятий (организаций)

Все организации независимо от организационно-правовой формы обязаны уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Налоговые правоотношения предприятий (организаций) и государства регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

Налогообложение — это система налоговых отношений, включающая:

• — определение налогов;
• — условия установления налогов и сборов;
• — определение налогоплательщиков и плательщиков сборов;
• — определение объектов налогообложения;
• — определение налоговой базы;
• — определение налоговых ставок;
• — определение налогового периода; -определение порядка исчисления уплаты налогов.

Налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, являющийся условием совершения в их интересах различными органами власти значимых действий.

Налоги и сборы следует рассматривать не только в разрезе расходов предприятия (организации), но и как важнейший источник доходов государства.

Предприятия (организации) могут находиться на одном из следующих режимов налогообложения:

• 1) общий режим налогообложения (ОРН);
• 2) специальные режимы налогообложения (СРН).

Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками федеральных, региональных и местных налогов.

Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные — только в тех регионах, где законодательный орган принял специальный закон об их введении, устанавливающий ставки, формы отчетности и сроки уплаты налогов. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• 1) налог на добавленную стоимость;
• 2) акцизы;
• 3) налог на доходы физических лиц;
• 4) налог на прибыль организаций;
• 5) налог на добычу полезных ископаемых;
• 6) водный на. юг;
• 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• 8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• 1) транспортный налог;
• 2) налог на имущество физических лиц;
• 3) налог на игорный бизнес.

К местным налогам относятся:

• 1) земельный налог;
• 2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (табл. 15.1).

Специальные налоговые режимы^[1]:

• 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);
• 2) упрощенная система налогообложения — УСН;
• 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — ЕН В/1.

Таблица 15.4. Уплата налогов и сборов при применении УСН, ЕСХН и ЕНВД

С 2015 г. налогоплательщики, которые применяют УСН и ЕНВД, уплачивают налог на имущество организаций, и исчисляют его исходя из кадастровой стоимости.

Специальные налоговые режимы создавались для целей учета особенностей экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, в частности сельскохозяйственных организаций.

В ряде случаев упрощенная система налогообложения позволяет налогоплательщикам-организациям не только платить меньше налогов в количественном аспекте, но и платить налог по более низким ставкам, что является способом поддержки субъектов малого предпринимательства, меньше времени тратить на налоговые расчеты и составление налоговой отчетности.

Некоторые режимы налогообложения могут применяться в одной сельскохозяйственной организации одновременно, т. е. совмещаться. Например, все режимы налогообложения совмещаются с ЕНВД.

• [1] Названы и рассмотрены только те специальные налоговые режимы, которые могут быть использованы сельскохозяйственными организациями.