Анализ прибыли. 
Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций

Прибыль представляет собой важный обобщающий показатель деятельности организаций. С одной стороны, она является основным источником финансирования деятельности АТО, а с другой — источником доходов государственных и местных бюджетов. При анализе прибыли дается количественная оценка причин, вызвавших ее изменение, и налоговых платежей в бюджет из прибыли, выявляются влияние издержек на изменение прибыли, воздействие динамики цен на прибыль и др.

Обычно анализ прибыли проводится в такой последовательности:

• а) анализ структуры и динамики прибыли;
• б) факторный анализ прибыли от реализации;
• в) анализ операционных и внереализационных доходов и расходов;
• г) анализ формирования чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
• д) оценка эффективности распределения и использования прибыли для накопления и потребления;
• е) разработка предложений по совершенствованию финансового состояния организации.

Общая балансовая прибыль АТО — это разность между доходами, полученными в результате всей производственно-хозяйственной деятельности, и общими расходами, связанными с ее работой.

Сумма расходов организации зависит от различных факторов. Все мероприятия, направленные на повышение производительности труда и снижение себестоимости перевозок, обеспечивают, как правило, относительное уменьшение суммы расходов.

Балансовая прибыль БПр организации слагается из прибыли от перевозок, выполнения транспортно-экспедиционных операций, погрузочно-разгрузочных работ и других видов деятельности, а также внереализационных результатов.

Анализ прибыли следует начинать с сопоставления ее фактической суммы с планом и предшествующим годом (или рядом лет) в целом по АТО и составным элементам.

На отклонение фактической общей прибыли от плановой влияет изменение ее величины от каждого вида деятельности, что и вызывает изменение отчетной структуры прибыли. Влияние структурных «сдвигов» в прибыли нельзя не учитывать, так как может оказаться, что выполнение и перевыполнение плана были достигнуты за счет второстепенной, а не основной деятельности.

Изменение балансовой прибыли, %, вследствие отклонения отчетной прибыли от плановой по каждому виду деятельности равно.

где п — число видов деятельности; Ч_{Пр (} — доля прибыли по /-му виду деятельности в плановой структуре балансовой прибыли; / _Пр, — индекс выполнения плана по прибыли при /-м виде деятельности.

Обычно основную часть балансовой прибыли составляет прибыль от перевозок и экспедирования. Если сверхплановая прибыль получена в основном за счет других работ и услуг, то это свидетельствует о диверсификации деятельности АТО. При рассмотрении прочих внереализационных результатов расшифровывают каждую статью, выявляют причины возникновения прибылей или убытков.

Дальнейшее углубление анализа требует особого внимания к прибыли, полученной от основного вида деятельности АТО — перевозок. На изменение ее величины влияют выполнение плана по каждому виду перевозок ДПр_пср, уровень себестоимости перевозок ДПр₅ и изменение средней ставки дохода дПр^.

Влияние первого фактора (в рублях и процентах) определяют путем умножения плановой прибыли, исчисленной на единицу перевозочной работы, на прирост грузооборота, пассажирооборота или платного пробега. Применительно к «сдельным» грузовым автомобилям изменение прибыли в абсолютных единицах, руб., равно.

а в процентах —.

Влияние второго фактора определяют умножением отчетного грузооборота, пассажирооборота или платного пробега на разность между плановой и отчетной себестоимостью:

или.

Влияние третьего фактора (в рублях и процентах) рассчитывают путем умножения отчетного грузооборота, пассажирооборота или платного пробега на разность между отчетной и плановой ставкой дохода:

или.

Аналогичными будут формулы для любого вида перевозок. Проведем расчеты по формулам (12.7) —(12.9).

Известно, что грузооборот отвечает заданию, т. е. процент выполнения равен 100%, себестоимость 1 т • км транспортной работы по плану и отчету равна соответственно 2,064 и 2,137 руб., ставка дохода — соответственно 3,4 и 3,3 руб. Для сдельных перевозок получим следующие результаты, %:

Расчеты свидетельствуют о том, что по этому виду перевозок задание по прибыли не выполнено из-за роста себестоимости (-5,46%) и снижения ставки дохода (-7,49%).

Проведем аналогичный расчет по «почасовым» автомобилям. Общее число авточасов работы по отношению к плану составило 114,9%, плановая и отчетная ставка дохода 1 авточаса — соответственно 92,1 и 113,9 руб., себестоимость 1 авточаса — 88,9 и 110,5 руб. При этих значениях показателей получим, %:

Прибыль автомобилей, работающих по почасовому тарифу, возросла на 22,1% за счет увеличения числа отработанных авточасов на 14,9% и роста ставки дохода на 782,8%, но повышение себестоимости 1 авточаса снизило прибыль на 775,6%.

Рис. 12.3: Схема распределения чистой прибыли.

Определение влияния указанных факторов на изменение общей балансовой прибыли выполняется по формуле (12.6) путем умножения полученных результатов на долю прибыли по этому виду деятельности.

Общая балансовая прибыль АТО за счет сдельных перевозок снизилась на 11,17%, а за счет почасовых увеличилась на 0,86%.

По результатам анализа выявляют резервы увеличения прибыли и разрабатывают мероприятия по их использованию. К таким мероприятиям относятся все предложения, направленные на увеличение объема перевозок и снижение себестоимости.

На завершающем этапе анализа прибыли изучают, как была распределена и фактически использована прибыль, полученная организацией.

Распределение чистой прибыли осуществляется по схеме, показанной на рис. 12.3. Анализ ее распределения и использования выполняется с целью выявления имеющихся тенденций. При анализе важно установить факторы, определяющие не только формирование фондов, но и их применение в соответствии с назначением.