Правовые основы аудита внешнеэкономической деятельности

Уровни регулирования.

Виды и наименования нормативных документов.

Область регулирования.

ГК РФ, НК РФ, КоАП РФ.

Определяют задачи и принципы законодательства в сфере внешней торговли.

Закон об аудиторской деятельности.

Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе.

Уровни регулирования.

Виды и наименования нормативных документов.

Область регулирования.

ТК ТС; федеральные законы «О валютном регулировании и валютном контроле»,.

«О таможенном тарифе», «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», «О бухгалтерском учете», «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и др.

Регулируют основные положения по проведению внешнеторговых операций.

Постановления Правительства РФ.

Определяют положения по аудиторской деятельности.

Постановления Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации»; от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков»; от 28 декабря 2012 г. № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары».

Определяют основные направления регулирования внешнеторговых операций.

Положение о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 11 июня 2015 г. № 576.

Определяет общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов, нормы аудита.

Межправительственные конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения.

При отсутствии в договоре указания о моменте перехода права собственности, определение которого содержится в ГК РФ, аудитор обязан принять во внимание положения Венской конвенции ООН о договорах международной купли-продажи 1980 г., участницей которой является Россия.

Уровни регулирования.

Виды и наименования нормативных документов.

Область регулирования.

Указы Президента РФ в сфере аудиторской деятельности.

Устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности.

Нормативные документы министерств и ведомств (инструкции Минфина России и Банка России в сфере аудиторской деятельности).

Регулируют специфические особенности аудита по видам: общий, страховой, инвестиционных институтов, банковский.

Внутриведомственные нормативные акты, изданные на основе и во исполнение федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, а также, но инициативе ведомств в пределах их компетенции (в связи с этим они более подвержены изменениям и дополнениям, чем документы высшего уровня).

Регулируют экспортноимпортные сделки. Аудитору рекомендуется обратиться к ведомственным нормативным документам, которые могут содержать необходимые разъяснения. Кроме инструкций, приказов и положений ведомства утверждают методические рекомендации, которые являются обязательными к исполнению внутри ведомств и могут быть полезны для аудитора при проверке и оценке законности внешнеторговой сделки.

Внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций аудиторов.

Регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений.

Внутренние методики аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов).

Используются при проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг.

Договоры с учетом международных правил (в противном случае стороны не смогут договориться о поставках и оформлении грузов).

Аудитор принимает во внимание, что отсутствие в контракте на поставку материальных ценностей общепринятых условий, закрепленных Правилами «И н котермс-2000», я в л яется основанием для отнесения операции к рискованным.

Уровни регулирования.

Виды и наименования нормативных документов.

Область регулирования.

Внутрифирменные стандарты импортера и экспортера (инструкции, положения, схемы документооборота, приказы, распоряжения, утвержденные внутренние стандарты, альбомы первичных документов и т. п.), методики аудита, стандарты, положения, разрабатываемые аудиторскими организациями.

Эти документы являются обязательными для исполнения сотрудниками организации при выполнении внешнеэкономической деятельности (аудитор обязан удостовериться, что эти документы соответствуют нормам действующего законодательства).