Применение и выполнение соответствующих требований

Персонал фирмы, отвечающий за внедрение и поддержание функционирования системы контроля качества фирмы, должен знать весь текст МСКК, включая руководство по применению и пояснительный материал, чтобы правильно понимать цель и применять его требования.

Фирма должна выполнять все требования МСКК, если только в сложившихся обстоятельствах фирмы требование не является неуместным по отношению к услугам, предоставляемым в рамках аудита и обзора финансовой отчетности, а также других заданий по выражению уверенности и сопутствующим услугам.

Требования разработаны, чтобы дать возможность фирме достичь цели, установленной в МСКК. Поэтому ожидается, что надлежащее выполнение требований обеспечит достаточную основу для достижения указанной цели. Однако поскольку обстоятельства значительно разнятся и невозможно предусмотреть все обстоятельства, фирма должна рассмотреть вопрос о том, имеются ли какие-либо конкретные вопросы или обстоятельства, которые требуют, чтобы фирма установила политику и процедуры в дополнение к политике и процедурам, требуемым МСКК, для достижения указанной цели.

Элементы системы контроля качества

Фирма должна установить и поддерживать функционирование системы контроля качества, которая включает политику и процедуры, охватывающие все перечисленные ниже элементы:

• • ответственность руководства фирмы за качество;
• • соответствующие этические требования;
• • принятие клиента, продолжение отношений с клиентом и работы над конкретными заданиями;
• • человеческие ресурсы;
• • выполнение задания;
• • мониторинг.

Фирма должна задокументировать свою политику и процедуры и ознакомить с ними персонал фирмы.

Ответственность руководства за качество работы фирмы

Фирма должна установить политику и процедуры для продвижения внутренней культуры, основанной на превалирующем значении качества при выполнении заданий. Такая политика и процедуры должны требовать от старшего исполнительного директора (или лица, занимающего эквивалентную должность) или, при необходимости, управляющего совета партнеров (или эквивалентного органа) принятия на себя окончательной ответственности за систему контроля качества фирмы.

Фирме надлежит установить политику и процедуры, обеспечивающие, чтобы любое лицо или лица, на которых старшие исполнительные директора фирмы или управляющий совет партнеров возложили операционную ответственность за систему контроля качества фирмы, имеют достаточный и надлежащий опыт и навыки, а также необходимые полномочия для выполнения своих обязанностей.

Соответствующие этические требования

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что фирма и ее персонал выполняют соответствующие этические требования.

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что фирма и ее персонал, а также, при необходимости, прочие лица, на которых распространяются требования независимости (включая персонал сетевой фирмы), поддерживают независимость, когда это требуется соответствующими этическими требованиями. Такая политика и процедуры должны предоставить фирме возможность:

• — довести до сведения персонала и, при необходимости, до других лиц, на которых распространяются такие требования, требования, предъявляемые фирмой к независимости;
• — идентифицировать и оценить обстоятельства и отношения, вызывающие угрозы независимости, а также предпринять соответствующие действия для устранения этих угроз или их снижения до приемлемого уровня путем применения мер предосторожности или отказаться от выполнения задания, если это считается целесообразным и возможно в соответствии с применимым законодательством или нормативными актами.

Такая политика и процедуры должны требовать, чтобы:

• а) партнеры по проекту предоставляли фирме соответствующую информацию о заданиях клиентов, включая масштаб услуг, чтобы фирма могла оценить общее влияние, если таковое имеет место быть, на требования к независимости;
• б) персонал незамедлительно информировал фирму об обстоятельствах и отношениях, создающих угрозу независимости, для принятия надлежащих действий;
• в) сбор и передача соответствующей информации надлежащему персоналу осуществлялась таким образом, чтобы:
  • — фирма и ее персонал могли легко определить, соответствуют ли они требованиям к независимости;
  • — фирма могла поддерживать и обновлять свою документацию по независимости;
  • — фирма могла предпринять соответствующие действия в отношении выявленных угроз независимости, которые превышают приемлемый уровень.

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что она проинформирована о нарушениях требований к независимости и способна предпринять надлежащие действия для решения этой проблемы. Политика и процедуры должны включать требования, предъявляемые:

• а) к персоналу — незамедлительно информировать фирму о нарушениях независимости, о которых им стало известно;
• б) фирме — незамедлительно информировать о выявленных нарушениях такой политики и процедур:
  • — партнера по проекту, который совместно с фирмой должен решить эту проблему;
  • — прочий соответствующий персонал фирмы и всех лиц, на которых распространяются требования к независимости, которые должны предпринять надлежащие меры;
• в) партнеру по проекту и прочему персоналу — незамедлительно информировать фирму, при необходимости, о мерах, предпринятых для решения этой проблемы, чтобы фирма могла определить, должна ли она предпринять дальнейшие действия.

По крайней мере раз в год фирма должна собирать письменные подтверждения соответствия политике и процедурам независимости от всего персонала фирмы, который должен быть независимым согласно определенным этическим требованиям.

Фирма должна установить политику и процедуры:

• — предусматривающие критерии для определения необходимости принятия мер предосторожности с целью снижения угрозы знакомства до приемлемого уровня при использовании одного и того же состава персонала старшего звена при работе над заданием по выражению уверенности на протяжении длительного периода времени;
• — требующие проведения ротации партнеров по проекту, лиц, отвечающих за контрольный обзор качества выполнения задания, и, в случае необходимости, других лиц, на которых распространяются требования ротации, по истечении определенного периода времени в соответствии с определенными этическими требованиями в отношении аудита финансовой отчетности котируемых субъектов.