Таможенная проверка. 
Основы таможенного дела

Порядок проведения таможенной проверки регламентирует гл. 16, ст. 122 ТК ТС. Согласно данной статье таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств — членов Таможенного союза.

Все большую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов государств — членов ЕАЭС в соответствие с принятыми в мировой практике. В Киотской конвенции провозглашается принцип максимального использования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выборочный контроль, а также использование последующего контроля или постаудита. Таможенная проверка — это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.

В условиях функционирования ЕАЭС эта проблема остается актуальной. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. После выпуска товаров проводится гак называемая внешняя проверка непосредственно на предприятии. Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет с большей степенью вероятности выявить:

• — признаки правонарушений, совершенных участниками ВЭД;
• — конкретные, относимые к рисковым, внешнеторговые сделки, и совершающих эти сделки участников ВЭД.

Под проверяемыми лицами понимаются:

• — декларант;
• — таможенный представитель;
• — перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
• — лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
• — лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
• — владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;
• — уполномоченный экономический оператор;
• — иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными иод соответствующую таможенную процедуру;
• — лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении или пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

С образованием ЕАЭС круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка, расширился. Теперь в перечень лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и могущих быть проверяемыми, входят и владельцы магазинов беспошлинной торговли, а также новый субъект таможенных правоотношений, появившийся в ТК ТС, — уполномоченный экономический оператор.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

• 1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
• 2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
• 3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
• 4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
• 5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
• 6) соблюдение установленных таможенным законодательством ЕАЭС и (или) законодательством государств — членов ЕАЭС условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ЕАЭС;
• 7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и (или) законодательством государств — членов ЕАЭС.

Необходимо подчеркнуть, что в соответствии с ТК ТС таможенному контролю теперь могут подвергаться не только непосредственные участники ВЭД, таможенные органы получили право проводить таможенную проверку получателей (владельцев) товаров, которые формально иногда не являются субъектами таможенных правоотношений, поскольку не являются непосредственными сторонами внешнеэкономической сделки.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, о которых говорилось ранее (перечень установлен ст. 110 ТК ТС).

В ходе проведения таможенной проверки осуществляются:

• — проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
• — выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
• — выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
• — определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников ВЭД и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
• — создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
• — получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц с целью устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.

Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Это разделение, появившееся в ТК ТС, напрямую задействовано из налогового законодательства. Также из налогового законодательства перекочевали такие нормы, как разделение выездных таможенных проверок на плановые и внеплановые (п. 2 ст. 132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой выездной проверки (п. 4 ст. 132 ТК ТС); проведение встречной проверки (п. 7 ст. 132 ТК ТС); установление ограничений периодичности проведения таможенных проверок (п. 7 ст. 132 ТК ТС); закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной проверки (и. 9 ст. 132 ТК ТС); приостановление проведения выездной таможенной проверки (и. 12 ст. 132 ТК ТС); перечисление прав и обязанностей должностных лиц, а также проверяемых лиц при проведении проверки (ст. 134, 135 ТК ТС).

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства — члена ЕЛЭС в соответствии с законодательством государства — члена ЕЛЭС.

Можно заключить, что таможенная проверка представляет собой последующий контроль, поскольку он охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта за истекший период. Основное ее содержание — проверка соблюдения норм текущего законодательства. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением всех сторон хозяйственной и финансовой деятельности, позволяет выявить недостатки предварительного и текущего контроля.

• 1. Формы проведения таможенного контроля — это отдельные виды проверочных мероприятий (законодательно закреплено 12 форм таможенного контроля, которые представлены в ст. 110 ТК ТС). Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодательства ЕАЭС.
• 2. Формы и порядок таможенного контроля взаимосвязаны и должны осуществляться исключительно в рамках положений таможенного законодательства.
• 3. Формы таможенного контроля представляют собой систему приемов и способов осуществления таможенными органами своих полномочий при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС.
• 4. При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменном форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах. По общему правилу, запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров.
• 5. Документы, необходимые для таможенного контроля, классифицированы в следующие группы:
  • — транспортные (перевозочные) документы — коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках;
  • — коммерческие документы — счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами, национальным законодательством или обычаями делового оборота для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;
  • — таможенные документы — документы, составляемые исключительно для таможенных целей.