Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (ст. 274 НК РФ).
По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.
Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т. е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю.
Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).
Перенос убытков на будущее Финансовым результатом деятельности организации может быть как прибыль, так и убыток. Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.
Налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на величину убытка, полученного им в предыдущих налоговых периодах. Данным правом можно воспользоваться только в последующих налоговых периодах, когда величина налоговой базы будет положительная. В этом случае на сумму убытка (или на часть этой суммы) можно уменьшить налоговую базу. Иными словами, перенести убыток на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Если за это время организация так и не получила достаточной прибыли для покрытия убытка, то с 11-го года организация не сможет воспользоваться данным правом и учесть убыток для целей налогообложения. То есть убыток останется непогашенным.
Полученные организацией убытки можно переносить на будущее в полном объеме.
Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее производится в гой очередности, в которой они понесены, т. е. сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.
