Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Платеж осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Казначейства России… Читать ещё >
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Каждое казенное учреждение является плательщиком страховых взносов.
Порядок начисления и уплаты взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, расчетный и отчетные периоды, сроки представления отчетности, меры ответственности регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .
Учреждение начисляют страховые взносы согласно установленным законом тарифам отдельно в каждый фонд в отношении каждого физического лица. При этом предельную величину базы для начисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ. Постановлением от 27 ноября 2010 г. № 933 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.» она установлена в размере 463 000 руб.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Платеж осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Казначейства России (финансовые органы соответствующего бюджета). Перечисление страховых взносов осуществляется в полных рублях.
Исчисленная сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
КУ не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
В ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчеты направляются в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством РФ, если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 чел., а также вновь созданные (в том числе при реорганизации).
В табл. 5.17 приведены тарифы страховых взносов при общей системе налогообложения в 2011;2012 гг.
Необходимо заметить, что 1 января 2011 г. начинается реформа системы обязательного медицинского страхования, предусмотренная Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «06 обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» .
В связи с этим изменится структура управления системой медицинского страхования: с 1 января 2012 г. устанавливается единый страховщик — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), куда и будут перечисляться все взносы на медицинское обеспечение.
Таблица 5.17. Тарифы страховых взносов при общей системе налогообложение на период 2011;2012 гг.
В табл. 5.18 приведены типовые записи по отражению операций по расчетам и платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
Таблица 5.18. Отражение операций по расчетам и платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды
Содержание операции | Бухгалтерская запись | ||||
Дебет | Кредит | ||||
Начисление сумм страховых взносов в части выплат по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера: | |||||
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. | 140 120 213 10 961ххх 10 971ххх. | ||||
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. | 10 981ххх. | ||||
обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. | |||||
обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. | |||||
обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии. | |||||
обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии. | |||||
Начисление пособий по социальному страхованию (по беременности и родам; по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; единовременного пособия по случаю рождения ребенка; единовременные пособия за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; на погребение). | |||||
Перечисление страховых взносов с лицевого счета в органе казначейства (финансовом органе соответствующего бюджета): | |||||
по трудовым договорам. | 130 302 830 130 306 830 130 307 730 130 308 830 130 310 830 130 311 830. | ||||
по договорам гражданско-правового характера. | 0303хх830. | 130 405ххх 220 111 610. | |||
Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченных страховых взносов на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета. | |||||
Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченных взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на лицевой счет в органе казначейства. | |||||
Приведенный выше перечень бухгалтерских записей не является исчерпывающим. Например, письмом Минфина России от 15 апреля 2008 г. № 02−14−10/1063 определено отражение оплаты налогов, не включаемых в состав расходов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость) со знаком «минус» по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности. А оплата налогов и сборов, включаемых в состав расходов, отражается по КОСГУ 290 «Прочие расходы» в соответствии с приказом Минфина России № 190н.
В табл. 5.19 приведены типовые записи по отражению в учете операций по расчетам и платежам в бюджет других налогов.
Таблица 5.19. Отражение в учете расчетов и платежей в бюджет по налогам
Содержание операции | Бухгалтерская запись | |||
Дебет | Кредит | |||
Расчеты по налогу на прибыль | ||||
Начисление налога на прибыль с доходов от деятельности приносящей доход в соответствии с гл. 25 НК РФ. | ||||
Перечисление налога на прибыль в бюджет. | 220 111 610 220 121 610. | |||
Расчеты по налогу на добавленную стоимость | ||||
НДС, предъявленный учреждению поставщиком (подрядчиком) за приобретенные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги. | 2208хх660 230 221 730−230 226 730 230 291 730 230 234 730. | |||
НДС, начисленный по оказанным услугам, выполненным работам. | ||||
Перечисление НДС в бюджет (с учетом зачета). | 221 001 660 220 111 610 220 121 610. | |||
Расчеты по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному и прочим налогам и сборам за счет средств бюджета | ||||
Начисление транспортного налога, государственной пошлины. | ||||
Начисление налога на имущество. | ||||
Начисление земельного налога. | ||||
Перечисление налогов и сборов в бюджет с лицевого счета в органе казначейства. | 130 305 830 130 312 830 130 313 830. | |||
Перечисление налогов на доходы физических лиц, а также страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляется в сроки, приведенные в табл. 5.20.
Таблица 5.20. Сроки перечисления обязательных ежемесячных налогов и страховых взносов и санкции за несвоевременную их уплату