Глава В. Внебалансовые счета
Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99 999, пассивные — со счетом 99 998, при этом счета 99 998 и 99 999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного… Читать ещё >
Глава В. Внебалансовые счета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др.
Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99 999, пассивные — со счетом 99 998, при этом счета 99 998 и 99 999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2.
Таблица 13.8
Разделы главы В
Название раздела. | Номера счетов. |
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций. | |
Раздел 3. Ценные бумаги. | 907,908. |
Раздел 4. Расчетные операции и документы. | 909−912. |
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования. | 913−915. |
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс. | 916−918. |
Раздел 7. Корреспондирующие счета. | 99 998, 99 999. |
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала — в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
Раздел 3. Ценные бумаги.
На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:
- — бланки собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения, — счет первого порядка 907 «Неразмещенные ценные бумаги» ;
- — бланки ценных бумаг других эмитентов — счет 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов». Счета предназначены для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам.
Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные.
Раздел 4. Расчетные операции и документы.
В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов.
Счет первого порядка 909 «Расчетные операции» включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:
- — счет 90 901 «Расчетные документы, ожидающие акцента для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций» для учета сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. В аналитическом учете кредитной организации ведется картотека (К 1) по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа;
- — счет 90 902 «Распоряжения, нс оплаченные в срок» для учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. В аналитическом учете кредитной организации ведутся картотека (К 2) и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика;
- — счет 90 904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» для зачета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации. В аналитическом учете Банка России ведутся картотека (К 3) и лицевые счета по каждой кредитной организации.
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.
Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение.
На соответствующих счетах второго порядка счета 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства» ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности.
Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера» .
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.
Раздел состоит из трех основных счетов:
- — счет 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» для отражения начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями Банка России начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу нс проводятся, а отражаются по внебалансовому счету 916;
- — счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» для отражения неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам;
- — счет 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» для отражения списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности за счет резервов на возможные потери.
Раздел 7. Корреспондирующие счета.
Раздел содержит два специальных счета:
- — активный счет 99 998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» ;
- — пассивный счет 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» .
Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99 998 и 99 999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В.