Документальное оформление финансовых вложений

Документальное оформление операций с ценными бумагами и другими формами осуществления организацией финансовых вложений имеет свою специфику, вытекающую из специфики самих объектов финансовых вложений. В качестве основных первичных документов, используемых для оформления операций, связанных с осуществлением финансовых вложений, выступают договоры, акты приема-передачи, сертификаты эмиссионной ценной бумаги, выписки из счета депо и (или) из реестра акционеров и другие.

В частности, договоры на осуществление организацией финансовых вложений предусматривают основные права и обязанности, возникающие по сделке, включая ее стоимость, порядок оплаты и передачи предмета договора, сроки, форс-мажорные обстоятельства и др. С учетом требований российского законодательства, прежде всего ГК РФ, договоры заключается, как правило, в письменной форме. Некоторые из них, например, договор купли-продажи ценных бумаг, подлежат обязательной регистрации в установленном порядке в специализированных компаниях.

Документом, свидетельствующим о передаче имущества и прав, в том числе прав на объекты финансовых вложений от одного лица другому, является акт приема-передачи. Факт передачи и получения прав и имущества заверяется подписями ответственных лиц с каждой стороны и скрепляется печатями юридических лиц. Акт приема-передачи составляется в соответствии с договором и содержит подробные характеристики передаваемых прав и имущества. Например, в акте приема-передачи векселя указываются его эмитент, вексельная сумма, серия и номер векселя, дата и место его погашения.

При осуществлении операций с документарными ценными бумагами составляется сертификат эмиссионной ценной бумаги, который наряду с решением о выпуске ценных бумаг является документом, удостоверяющим права, закрепленные ценной бумагой. Данный документ оформляется эмитентом для удостоверения совокупности прав на указанное в сертификате количество ценных бумаг. На его основании владелец ценных бумаг имеет право требовать от эмитента исполнения своих обязательств. Сертификат эмиссионной ценной бумаги должен содержать перечень обязательных реквизитов, в том числе:

• • полное наименование эмитента, его юридический адрес и вид ценных бумаг;
• • государственный регистрационный номер и порядок размещения ценных бумаг;
• • обязательство эмитента обеспечить права владельца при соблюдении последних требований законодательства Российской Федерации;
• • указание общего количества выпущенных эмиссионных ценных бумаг с данным государственным регистрационным номером и количества эмиссионных ценных бумаг, удостоверенных конкретным сертификатом;
• • указание на выпуск эмиссионных ценных бумаг в документарной форме с обязательным централизованным хранением или без него;
• • указание на тип эмиссионных ценных бумаг: именные или на предъявителя;
• • печать эмитента, подписи его руководителей и лица, выдавшего сертификат;
• • другие реквизиты, предусмотренные законодательством Российской Федерации для конкретных видов (подвидов) и разновидностей ценных бумаг.

В документарной форме могут существовать следующие ценные бумаги: акции и облигации организаций, векселя, государственные облигации и др.

Особые правила оформления векселей обусловлены его особенностями. В частности, простой вексель должен содержать:

• • название «вексель» в самом документе на языке, на котором он составлен;
• • простое, ничем не обусловленное обещание уплатить указанную сумму долга;
• • срок платежа и место, в котором он должен быть совершен;
• • наименование векселедержателя, кому должен быть осуществлен платеж;
• • дата, место составления векселя и подпись векселедателя.

Кроме указанных в простом векселе реквизитов, переводный вексель (тратта) должен дополнительно содержать такие реквизиты, как наименование и все необходимые сведения о плательщике и об участнике вексельного договора, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен.

Кроме ценных бумаг, существующих в документарной форме, часть обращающихся на рынке ценных бумаг существует в так называемой бездокументарной форме. Это означает, что владельцы таких бумаг не могут их получить «на руки» в виде конкретного документа. В таком случае информация о переходе права собственности на ценные бумаги поступает в организацию в виде выписок из реестра или из счета депо. Это обусловлено тем, что права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра — записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии — записями по счетам депо в депозитариях.

Таким образом, подтверждение факта осуществления операций с бездокументарными ценными бумагами связано с оформлением выписки из реестра, которая предоставляется на конкретную дату по требованию держателя ценных бумаг и содержит информацию о реестродержателе, владельце, количестве ценных бумаг и их полной характеристике. Выписка заверяется подписью должностного лица и печатью реестродержателя.

Если ценные бумаги организации хранятся в депозитарии, для получения информации об их наличии и движении оформляется выписка со счета депо, которая должна содержать следующие обязательные сведения: реквизиты счета депо и депозитария, сведения о ценной бумаге, включая их количество и характеристики, наименование владельца ценных бумаг, дату перехода права собственности от предыдущего владельца, а также сведения о документе, включая все его реквизиты, на основании которого произошла смена владельцев указанных ценных бумаг.