Счет образования доходов

Счет образования доходов показывает, какие именно институциональные счета имеют первичные доходы. Ресурсная часть счета содержит только один показатель — валовую добавленную стоимость в рыночных ценах, который без изменений переносится сюда из счета производства. В части использования перечислены основные виды первичных доходов, выплачиваемых институциональными секторами (оплата труда наемных работников и чистые косвенные налоги). Балансирующей статьей счета является показатель валовой прибыли экономики (валовой смешанный доход).

Показатель оплаты труда наемных работников включает в себя все виды денежных и натуральных выплат наемным работникам, выплачиваемых в виде компенсации за их труд. Этот показатель не содержит выплаты социального плана, не связанные непосредственно с количеством и качеством затраченного труда, зато включает в себя выплаты взносов на все виды социального страхования (в фонды пенсионный, социального страхования, по борьбе с безработицей). В системе национальных счетов социальные выплаты учитываются как часть первичных доходов домашних хозяйств, которые последние на стадии распределения вторичных доходов передают в соответствующие фонды. В счетах сектора «Остальной мир» по этой строке отражается оплата труда наемных работников, являющихся резидентами экономики, полученная в качестве компенсации за работу в нерезидентных единицах (схема 11.2).

Схема 11.2. Счет образования доходов Оплата труда показывается до вычета любых отчислений и подоходных налогов и включает в себя все виды вознаграждения за труд в денежной и натуральной форме, а также денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (отпуск и т. д.).

В денежной форме заработная плата включает в себя следующие элементы независимо от форм собственности:

• • заработную плату, начисленную за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам, среднему заработку;
• • выплаты стимулирующего характера (премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет, стаж работы; надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т. д.);
• • выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (выплаты за работу в особых условиях; надбавки за подвижной и разъездной характер работ; доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время, оплату за работу в выходные и праздничные дни);
• • оплату за непроработанное время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков);
• • заработную плату работников во время обучения их с отрывом от работы в системе повышения квалификации и подготовки персонала и т. п.;
• • регулярные дополнительные надбавки (например, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, надбавки для оплаты жилья, транспортных расходов, связанных с поездками на работу и с работы);
• • процентные и комиссионные вознаграждения, денежные чаевые и подарки, получаемые наемными работниками;
• • вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения.

Вознаграждение в натуральной форме представляет собой товары и услуги, не являющиеся необходимыми для работы и используемые наемными работниками для удовлетворения собственных потребностей или потребностей других членов домашнего хозяйства. Заработная плата в натуральной форме включает в себя следующие элементы:

• • стоимость продукции, производимой на предприятии и выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
• • стоимость предоставляемых бесплатно или по сниженным ценам коммунальных услуг, проезда на транспорте, продуктов питания и одежды, включая питание и обмундирование, которое работники могут носить вне работы, а также суммы денежной компенсации за их непредставление;
• • страховые платежи предприятия по договорам личного и имущественного страхования, заключенным в пользу отдельных наемных работников;
• • добровольные отчисления на медицинское страхование и на дополнительное пенсионное обеспечение в пользу наемных работников (не связанные с программами социального страхования населения и государственного социального обеспечения);
• • плату за содержание детей в дошкольных учреждениях;
• • оплату путевок на отдых, абонементы в группы здоровья, стоимость бесплатно выдаваемых работникам акций и т. д.

Оплата труда не включает в себя:

• • расходы предприятий и организаций, осуществляемых в интересах производства: командировочных расходов в части оплаты услуг транспорта и гостиниц; стоимости выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работников на эти цели, а также на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ, и т. п. (относятся к промежуточному потреблению);
• • выплаты работникам, не являющиеся вознаграждением за труд (пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на детей; пенсии работающим пенсионерам; надбавки к пенсиям, возмещение заработка и другие расходы в случае увечья или иного повреждения здоровья работника и иные выплаты за счет средств социального страхования; стипендии за счет предприятия, оплата обучения в учебных заведениях работников или членов их семей, оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, пособия по оплате жилья и т. п.);
• • расходы на содержание самостоятельных подразделений предприятий, оказывающих услуги работникам и членам их семей (относятся к расходам на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства);
• • стоимость передаваемого в собственность работников жилья и расходов на погашение ссуд, выдаваемых работникам на улучшение жилищных условий и приобретение садовых домиков (капитальные трансферты).

Фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями в государственные и негосударственные фонды социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и социального страхования населения. Эти платежи являются основным источником средств для выплат социальных пособий при определенных обстоятельствах, снижающих уровень благосостояния работника. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть оплаты труда работников, которую последние потом перечисляют страховым организациям.

В системе национальных счетов начисленные страховые взносы рассматриваются как выплаты, осуществляемые работниками из своих доходов, и поэтому включаются в состав оплаты труда.

Термин «чистые» применительно к налогам означает, что налоги приведены за вычетом субсидий. К налогам на производство относятся налоги на продукты и так называемые прочие налоги на производство. Размер налогов на продукты прямо зависит от стоимости произведенных товаров и услуг (налог па добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, налог с оборота). К этой же группе относятся налоги на импорт, включающие в себя экспортные и импортные пошлины и таможенные сборы. Величина прочих налогов на производство зависит не от стоимости произведенных товаров и услуг, а от вида деятельности (сельскохозяйственный налог, различные виды лицензионных сборов, налог на рабочую силу и на основные фонды). Эти налоги взимаются за право заниматься определенной деятельностью.

Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы исчисляются путем вычитания из валовой добавленной стоимости оплаты труда наемных работников и чистых косвенных налогов. Несмотря на похожее название, статистический показатель валовой прибыли экономики численно не вполне соответствует бухгалтерскому понятию валовой прибыли. Бухгалтерский учет подчинен целям налогообложения, поэтому в его правилах часто оговариваются пределы, в которых те или иные затраты могут быть отнесены на промежуточное потребление, а в какой части должны быть включены в прибыль. Например, в соответствии с правилами бухгалтерского учета представительские расходы могут быть отнесены на промежуточное потребление только частично, в размере установленных норм. При построении СНС в расчет берутся не бухгалтерские нормативы, а экономическое содержание операций, поэтому результаты расчетов, как правило, различаются.

Смешанный доход — это доход мелких некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам. Владелец такого предприятия сам же, как правило, и работает в нем, поэтому разграничить его доход как владельца предприятия от дохода в качестве наемного работника практически невозможно. Этим объясняется появление термина «смешанный» применительно к данному виду доходов, т. е. эго доход одновременно и от собственности, и от предпринимательской деятельности.