Угрозы личной заинтересованности или шантажа могут возникнуть при тесных деловых отношениях между заказчиком аудита и членом аудиторской группы, членом семьи или его близким родственником, или аудиторской организацией.
Пример
Совместное предприятие заказчика аудита и аудиторской организации, директор которой выполняет высшие управленческие функции у заказчика.
Пример
Объединение нескольких услуг аудиторской организации с продуктами заказчика аудита и продажа пакета от лица обеих сторон.
Пример
Существенный маркетинг аудиторской организации по распространению и продаже продуктов заказчика аудита либо маркетинг заказчика аудита по распространению услуг аудиторской организации.
Во всех этих случаях угрозы возникают в результате коммерческих отношений или общей финансовой заинтересованности.
Если такая финансовая заинтересованность является существенной и деловые отношения значимы для обеих сторон, возникшая угроза настолько значима, что никакие меры предосторожности не могут снизить угрозу до приемлемого уровня. Такие деловые отношения должны быть прекращены.
Если финансовая заинтересованность имеется у члена аудиторской группы, то он должен быть исключен из аудиторской группы.
Меры предосторожности:
S ликвидация или сокращение величины сделки;
S отстранение аудитора от выполнения задания.
При незначительной финансовой заинтересованности, в условиях, когда она не влияет на управленческие решения, деловые отношения сторон не создают угрозы независимости.
Не создает угрозу независимости приобретение товаров и услуг аудитором у заказчика аудита, если сделка проводится по обычным условиям бизнеса и легко контролируется.
