Арест денежных средств на банковском счете. 
Приостановление операций по счету

Арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также на остаток электронных денежных средств согласно ст. 27 Закона о банках может быть наложен судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения. Кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает все расходные операции по счету (вкладу), а также перевод электронных денежных средств в пределах величины остатка электронных денежных средств, на которые наложен арест. Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также на остаток электронных денежных средств может быть обращено только на основании исполнительных документов.

Согласно н. 9 ч. 2 ст. 29 УПК наложение ареста на денежные средства осуществляется исключительно судом в ходе досудебного производства. При этом операции с денежными суммами, находящимися на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях, прекращаются полностью или частично в пределах денежных средств, на которые наложен арест (ст. 115 УПК). Руководители банков и иных кредитных организаций обязаны предоставлять информацию об этих средствах по запросу суда, а также следователя или дознавателя на основании судебного решения. Наложение ареста отменяется на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении этой меры отпадает необходимость.

Наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, может осуществляться в качестве меры по обеспечению иска или имущественных интересов заявителя в арбитражном и гражданском процессах в соответствии со ст. 90, 91 АПК, а также ст. 139, 140 ГПК.

Кредитная организация, Банк России не несут ответственности за ущерб, причиненный в результате наложения ареста или обращения взыскания на денежные средства и иные ценности их клиентов, за исключением случаев, предусмотренных законом. Если физическому или юридическому лицу был причинен вред в результате незаконного наложения ареста, его возмещение осуществляется за счет казны РФ, а в случаях, предусмотренных законом, — за счет казны субъектов РФ или казны муниципального образования в полном объеме независимо от вины должностных лиц органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда в порядке, установленном ст. 1070 ГК.

Неоднозначно решается в правоприменительной практике вопрос о возможности наложения ареста на будущие поступления средств на банковский счет. Разрешение данной коллизии связано с четким определением объекта ареста: сам банковский счет клиента или денежные средства, находящиеся на банковском счете.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 25.07.1996 № 6 «О результатах рассмотрения Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отдельных вопросов судебной практики» подчеркнуто, что при отсутствии средств на счете ответчика заявление истца о наложении ареста не может быть удовлетворено: «не может быть наложен арест на сам счет ответчика, а также на суммы, которые в будущем поступят на этот счет». Таким образом, «арест налагается на денежные средства, а не на банковский счет»^[1]. При этом наложение ареста на весь остаток счета без учета размера задолженности его владельца является неправомерным. Иными словами, невозможно наложить арест на банковский счет клиента при отсутствии на нем денежных средств. Аналогичный вывод был сделан также в постановлении Пленума ВАС РФ от 31.10.1996 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции» (п. 6).

В то же время согласно п. 15, 16 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер» при рассмотрении заявления о применении обеспечительных мер в виде наложения ареста на денежные средства, принадлежащие ответчику, необходимо иметь в виду, что арест налагается на имеющиеся на его банковских счетах средства, а также на средства, поступившие на корреспондентский счет банка на имя ответчика, в пределах заявленной суммы требований. Арбитражный суд вправе также наложить арест на средства, которые поступят на счета ответчика и корреспондентский счет банка на имя ответчика в будущем, в пределах заявленной суммы требований. Арест денежных средств, находящихся на корреспондентском счете банка, поступивших на имя ответчика, средств, которые поступят на счета ответчика или корреспондентский счет банка на имя ответчика в будущем, целесообразно производить, если другие меры, предусмотренные ст. 91 АПК, не смогут обеспечить исполнение принятого судебного акта.

Практика судов общей юрисдикции, в отличие от арбитражных судов, исходит из возможности наложить арест на сам счет. По мнению Л. А. Новоселовой, при аресте средств на банковских счетах и вкладах необходимо определить, кому адресован такой запрет — самому владельцу счета или банку, ведущему счет. Поскольку распоряжение средствами на счете происходит при посредстве действий банка, осуществляющего операции по нему, то «при аресте средств на счетах и вкладах запрет производить по счету определенные операции адресуется в первую очередь банку, ведущему счет, что обусловлено особым характером имущества в виде денежных средств на банковских счетах»^[2].

Схожий характер носит приостановление операций по счету плательщика.

Правом приостанавливать операции по банковскому счету клиента в кредитной организации обладают:

1) Росфинмониторинг — на основании ч. 3 ст. 8 Закона о противодействии отмыванию доходов на срок до 30 суток, а кредитные организации — на два рабочих дня на основании п. 10 ст. 7 этого же Закона.

Кредитные организации согласно п. 10 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов вправе приостанавливать проведение операций по банковскому счету (за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица) сроком на два рабочих дня с даты, когда распоряжения клиентов об их осуществлении должны быть выполнены. В срок не позднее рабочего дня, следующего за днем приостановления операций, указанные субъекты предоставляют информацию о данных операциях в Росфинмониторинг в случае, если хотя бы одной из сторон является:

• — организация или физическое лицо, в отношении которых имеются сведения об их участии в террористической деятельности;
• — юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организации или лица (лиц);
• — физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица.

Если полученная Росфинмониторингом информация по результатам проведенной им проверки будет признана обоснованной, он в соответствии с ч. 3 ст. 8 Закона о противодействии отмыванию доходов издает постановление о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом на срок до 30 суток.

При неполучении в течение установленного срока постановления Росфинмониторинга о приостановлении соответствующей операции кредитные организации осуществляют операцию с денежными средствами или иным имуществом по распоряжению клиента.

Приостановление операций и отказ от выполнения операций не являются основанием для возникновения гражданскоправовой ответственности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, за нарушение условий соответствующих договоров;

• 2) суд — на основании ч. 4 ст. 8 Закона о противодействии отмыванию доходов, согласно которой по решению суда па основании заявления Росфинмониторинга операции по банковским счетам (вкладам), а также другие операции с денежными средствами или иным имуществом организаций или лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо юридических лиц, прямо или косвенно находящихся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физических или юридических лиц, действующих от имени или, но указанию таких организации или лица, приостанавливаются до отмены такого решения;
• 3) в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 31 НК налоговые органы (а согласно ст. 34 НК — и таможенные органы в части взимания налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ) вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей по основаниям и в порядке, предусмотренном ст. 76 НК. Требования ст. 76 НК применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках налогового агента — организации и плательщика сбора — организации, по счетам в банках индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, по счетам в банках нотариусов, занимающихся частной практикой (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), — налогоплательщиков, налоговых агентов, а также в отношении приостановления переводов электронных денежных средств указанных лиц.

В письме от 10.05.2006 № 03−02−07/1−115 «О порядке и условиях приостановления налоговыми органами операций по счетам индивидуального предпринимателя» Минфин России разъяснил, что для индивидуальных предпринимателей приостановление по счетам в банке применяется в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налоговых деклараций.

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа (если иное не предусмотрено п. 3 ст. 76 и подп. 2 п. 10 ст. 101 НК) и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 76 НК).

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств бывает двух видов:

1) в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, пеней или штрафа — на основании решения налогового органа о приостановлении операций банк прекращает расходные операции по счету и операции, влекущие уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа, если иное не предусмотрено абзацем третьим п. 1 ст. 76 МК. Соответственно, приостановление операций налогоплательщика по его валютному счету в этом случае будет означать прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-оргаиизации по счетам в банке, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика (п. 2 ст. 76 НК). Аналогичное правило применяется при приостановлении переводов электронных денежных средств в иностранной валюте.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операции в пределах определенной суммы денежных средств также применяется в качестве обеспечительной меры, направленной на исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительной меры может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такое приостановление операций допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, нс подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК;

2) в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации — на основании решения налогового органа о приостановлении операций банк прекращает все расходные операции по счету и переводы электронных денежных средств. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации (п. 3 ст. 76 НК).

Типовые формы решений о приостановлении (отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке установлены, соответственно, приказами ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3−19/825@ и ФТС России от 28.12.2010 № 2635.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.

Решение об отмене приостановления соответствующих операций и переводов электронных денежных средств вручается должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождения этого банка под расписку или направляется в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ от 29.12.2010 № 365-П, а также приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3−19/824@ (при направлении решений на бумажном носителе).

Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщикаорганизации в банке и переводов его электронных денежных средств передается налогоплательщику-организации.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

Пунктом 5 ст. 76 НК на банки возложена обязанность сообщать в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Необходимая информация предоставляется банком по запросу налогового органа в виде справки (выписки) по всем счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет) в банке, в том числе по счетам в филиалах банка в порядке, установленном приказом ФНС России от 30.03.2007 № ММ- 3−06/178@. Справки (выписки) подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа либо направляются в адрес налогового органа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций (переводов) и до получения решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам (переводов электронных денежных средств). Приостановление операций и переводов электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

В случае если общая сумма денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены, превышает указанную в этом решении сумму, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога. Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного заявления принять решение об отмене приостановления операций в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении о приостановлении операций.

В случае если к указанному заявлению налогоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Аналогичные правила применяются в случае приостановления переводов электронных денежных средств.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в результате приостановления его операций в банке и переводов электронных денежных средств по решению налогового органа.

В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов электронных денежных средств или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам (переводов электронных денежных средств) на сумму денежных средств, в отношении которой действоват режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения натоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Нарушение банком установленной законом процедуры приостановления операций по счету влечет наступление ответственности:

• — за открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам клиента — в соответствии с п. 1 ст. 132 ПК;
• — за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового органа — на основании ст. 134 НК;
• — за исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа — на основании п. 3 ст. 135.2 НК;
• — за осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций — по ст. 15.9 КоАП.

• [1] Ефимова, Л. Г. Арест и приостановление операций по счетам клиентов / Л. Г. Ефимова // Арбитражная практика. Тематический выпуск «Безналичные расчеты». 2002. № 4.
• [2] Новоселова, Л. А. Взыскание денежных средств по решению суда / Л. А. Новоселова // Законодательство. 1998. № 4.