Налог на прибыль организаций и пути его совершенствования в условиях современной экономики

На современном этапе экономики каждому государству для выполнения своих функций необходимо устойчивое финансовое положение. Основным источником доходов бюджета любого государства являются налоги.

Необходимость перехода к стабильному экономическому росту потребовала преобразования всей налоговой системы Российской Федерации (РФ), в частности, совершенствования налогообложения прибыли организаций.

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

В современных рыночных условиях одним из самых значимых налогов является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций — это налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования, который по объемам взимания в России занимает второе место после НДС.

При исчислении налога на прибыль возникает много трудностей, например, связанных с определением прибыли для целей налогообложения и отличием её от экономической прибыли. Многие организации не видят здесь большой разницы и допускают ряд ошибок, влекущих за собой немало негативных для них последствий. Это обуславливает необходимость изучения прибыли во всех её аспектах.

На выбор темы дипломной работы повлияло то, что налогообложение прибыли организаций претерпевает ряд изменений, например, таких как введение новых правовых институтов «консолидированная группа налогоплательщиков» и «инвестиционное товарищество», требующих научного осмысления.

Недостаточность исследования налога на прибыль организаций, трудный расчет налоговой базы по данному налогу, конфликты интересов, возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками налога на прибыль — все это требует качественного анализа и выработки направлений его совершенствования. Проводимые государством изменения налогообложения прибыли охватывают лишь поверхностные проблемы в данной области.

Актуальность выбранной темы обусловлена также и тем, что при взимании налога на прибыль существует ряд проблем: как у налогоплательщиков, так и у налоговых органов. В связи с этим, существует объективная необходимость выявить такие пути развития налога на прибыль организации, при реализации которых будут достигнуты интересы, как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Цель данного исследования заключается в выявлении существующих проблем и разработке основных направлений совершенствования налога на прибыль организаций в условиях современной экономики.

Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. рассмотреть прибыль как экономическую категорию и как объект налогообложения;

2. исследовать характеристику элементов налога на прибыль организаций и порядок формирования налоговой базы по данному налогу;

3. рассмотреть налоговый учет как основу для формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

4. рассмотреть организационную характеристику ИФНС России № 35 по г. Москве, на примере которой проводится исследование;

5. проанализировать динамику поступлений налога на прибыль организаций в инспекцию;

6. проанализировать задолженность по налогу на прибыль организаций в инспекции;

7. выявить основные проблемы налогообложения прибыли организаций на современном этапе;

8. предложить пути совершенствования налога на прибыль организаций в современных экономических условиях.

Объектом исследования служат фискальные отношения по поводу взимания налога на прибыль организаций.

Предмет данного исследования — механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Субъектом является ИФНС России № 35 по г. Москве.

При написании данной работы были использованы следующие методы исследования: монографический, аналитический, логический, статистические методы и метод сравнения.

При написании ВКР использовались законодательные, нормативно-правовые акты РФ, работы ведущих отечественных ученых по исследуемой проблеме, статьи периодической печати, данные статистических органов, данные статистической налоговой отчетности ИФНС России№ 35 по г. Москве.

Структура ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, изложенных на 70 страницах основного машинописного текста. Работа включает в себя 3 рисунка и 8 приложений.

Библиографический список литературных источников включает в себя 50 наименований.